Расчет земельного налога: формула и используемые показатели

Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

Сумма
НДС,  подлежащая  уплате  в 
бюджет,  исчисляется  по итогам  
каждого  налогового  периода 
как  уменьшенная  на  сумму
налоговых вычетов. Если сумма налоговых
вычетов в каком-либо налоговом периоде
превышает общую сумму НДС, сумма
указанного НДС, подлежащая уплате в
бюджет, по итогам этого налогового
периода принимается равной нулю.

Когда
объектом налогообложения является
реализация товаров (работ,  услуг) на
территории страны, в том числе реализация предметов 
залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание
услуг) по соглашению предоставлении
отступного или новации, то положительная
разница между суммой налоговых вычетов
и общей суммой НДС подлежит возмещению
налогоплательщику.

Налоговая
база для организаций определяется как
сумма выплат и иных вознаграждений,
начисленных налогоплательщиками за
налоговый период в пользу физических
лиц. Учитываются любые виды и формы
таких выплат.

Налоговая
база для лиц и инд пр, занимающихся
частной проф деятельностью определяется
как сумма доходов, полученных такими
налогоплательщиками за налоговый период
как в денежной, так и в натуральной форме
от предпринимательской либо иной
профессиональной деятельности, за
вычетом расходов, связанных с их
извлечением.

При этом состав расходов,
принимаемых к вычету в целях налогообложения
данной группой налогоплательщиков,
определяется в порядке, аналогичном
порядку определения состава затрат,
установленных для налогоплательщиков
налога на прибыль.

Расчет земельного налога: формула и используемые показатели

Суммы, не подлежащие
НО: государственные пособия, все виды
установленных законодательством
Российской Федерации компенсационных
выплат, суммы единовременной материальной
помощи, суммы оплаты труда и другие
суммы в иностранной валюте, выплачиваемые
своим работникам, а также военнослужащим,
направленным на работу (службу) за
границу, налогоплательщиками —
финансируемыми из федерального бюджета,
доходы глав крестьянского (фермерского)
хозяйства от реализации с/х товаров в
течение пяти лет начиная с года регистрации
хозяйства, доходы от промысловой
продукции семейных общин малочисленных
народов Севера, суммы страховых платежей
(взносов) по обязательному страхованию
работников, стоимость проезда работников
и членов их семей к месту проведения
отпуска и обратно, суммы выплачиваемые
физ лицам при изб кампаниях.

Льготы:
организации если сумма выплат на каждое
физ лицо не превышает 100000 руб за год,
общественные орг-и инвалидов и все что
с ними связано., инд проф предприниматели
– инвалиды 1-3 группы, если их доход не
превышает 100000 руб..

Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.

Например, 21.01.2019 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и Земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

  • утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
  • дифференцировать эти ставки;
  • вводить дополнительные льготы;
  • принимать решение об уплате авансов по налогу;
  • устанавливать сроки уплаты.

Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

Что значит упрощенная система налогообложения для бизнеса

Способы расчета земельного налога особенности и порядок

Исполнение налоговых обязательств является обязанностью каждого субъекта, в отношении которого они установлены, вне зависимости от его типа или категории.

В частности, различные группы лиц, владеющих земельными участками, являются обязательными плательщиками соответствующего земельного налога.

Особенности его расчета, а также основные способы, которые при этом используются, и конкретные примеры будут рассмотрены далее более подробно.

Вручную

В этом случае плательщик производит все расчеты самостоятельно, без использования каких-либо специальных средств (разве что только калькулятора). Делается это по установленной формуле и в соответствии с данными, которые должны иметься у плательщика.

Предлагаем ознакомиться:  Льготы по земельному налогу для пенсионеров в 2019 году

В этом случае расчеты осуществляются автоматически, при помощи специальных калькуляторов, которые размещены на отдельных сайтах в сети интернет. В зависимости от конкретного типа инструмента пользователю может потребоваться как введение всех данных (в частности, точной ставки), так и указания лишь общей информации (месторасположения участка и категории земли).

В последнем случае ставка будет выбрана автоматически.

Кроме этого, в режиме онлайн можно не только рассчитать необходимую к уплате сумму, но и сформировать на ее основании платежный документ (платежное поручение). В частности, такая функция доступна в специальном разделе на официальном сайте ФНС.

выявление особенностей налогообложения

ЗН = КС * П, где

КС — это кадастровая стоимость земельного участка, выступающего объектом налогообложения, а П — налоговая ставка, установленная для него местными представителями законодательной власти.

ЗН = 213 000 * 0,8% = 1704 руб.

Поскольку никаких других дополнительных данных в этой ситуации нет, итоговая сумма к уплате в бюджет составит 1704 руб.

К = 8/12 = 2/3 (или 0,66666667)

Для расчетов в данном случае берется количество месяцев в году, в течение которых собственник фактически владел землей (в данном случае оно равно 8), и общее количество месяцев в году.

При этом месяц, в котором земля была приобретена, в расчетах все равно учитывается полностью, независимо от точной даты проведения сделки (то есть это может быть как 1, так и 31 мая).

Таким образом, за 8 месяцев владения собственником участком он заплатит за него в бюджет земельный налог на сумму 1136 руб. Аналогичная ситуация будет и с расчетами при продаже земли в течение года.

В этом случае порядок вычислений ничем не будет отличаться от ситуации, рассмотренной в предыдущем примере, поскольку конкретная дата и полнота месяца на это никак не влияют.

Кроме этого, на порядок расчета земельного налога могут оказывать влияние и некоторые другие дополнительные факторы:

  • наличие у плательщика определенных льгот (в частности, позволяющих несколько снизить налоговую базу);
  • изменение кадастровой стоимости участка в течение налогового периода (в отдельных случаях при этом налог пересчитывается сразу после документального закрепления соответствующих изменений);

ЗН = (213 000 – 10 000) * 0,8% = 1624 руб.

Таким образом, экономия на налоговом платеже составит 80 руб. (1704 – 1624 руб.). Более серьезная скидка может быть предусмотрена, если льгота будет представлена в другой форме (например, в виде скидки 50% на уплату налога), что может быть установлено местными законодательными актами. В таком случае ЗН будет снижен вдвое и составит 852 руб. (1704 руб. * 50%).

Также сумма налога будет иной в ситуации, когда земля находится в общей совместной или долевой собственности.

ЗН1 = 213 000 * 0,8% * 1/3 = 568 руб.

ЗН1 = 213 000 * 0,8% * 1/3 = 1136 руб.

В ситуации, когда конкретные доли участка не выделены, считается, что он принадлежит собственникам в равных частях (то есть по ½ доли для каждого из них).

Поэтому распределение налога также будет равным, то есть его величина будет одинакова для обоих собственников и составит 852 руб. (1704/2).

высчитывание налога

Такой способ позволяет максимально справедливо распределить налоговые обязательства между всеми владельцами недвижимости.

Главным и наиболее существенным отличием в расчетах налога для таких категорий плательщиков, как физические и юридические лица, является тот факт, что только представители последней группы должны производить их самостоятельно.

Что касается физических лиц, то в отношении них такая обязанность не установлена, за них все расчеты производятся сотрудниками ИФНС.

Причем данная особенность касается всех без исключения физ лиц, в том числе и индивидуальных предпринимателей. В отношении последней категории плательщиков обязанность по самостоятельному установлению налога была отменена относительно недавно (с 2016 года), что фактически приравняло их к обычным гражданам.

Также определенные отличия есть и в порядке уплаты налога — физ лица делают это один раз в году и единым платежом, а юридические — вносят авансовые платежи ежеквартально в течение налогового периода (если иное не установлено местными законодательными актами).

Таким образом, очевидно, что при расчетах земельного налога не должно возникнуть никаких особых трудностей или спорных моментов.

Однако обязательным условием для этого является наличие у плательщика всех данных, которые используются при этом.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва 7 (499) 350-80-59, Санкт-Петербург 7 (812) 309-94-01 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Предлагаем ознакомиться:  Что нужно чтобы получить выписку из егрп на недвижимое имущество

Система
налогообложения УСН позволила
создать благоприятные условия для
развития малого и среднего бизнеса.
Роль упрощенной
системы налогообложения в
экономическом развитии страны переоценить
сложно, ведь именно малый бизнес является
фундаментальной базой для функционирования
рыночной экономики.

Упрощенная
система налогообложения в 2017 году,
как и в предшествующие годы, может
применяться юридическими лицами и ИП
после направления в ИФНС заявления о
переходе на нее.

При
этом существует ограниченное число
налогоплательщиков, которые ни при
каких условиях перейти на упрощенную
систему налогообложения не
смогут. Исчерпывающий
перечень таких лиц указан в п. 3 ст. 346.12
НК РФ.

Упрощенная
система налогообложения имеет 2 объекта
для начисления налога:

  • доходы;

  • доходы
    минус расходы.

Для
упрощенцев, избравших объектом
налогообложения доходы, действует
общеустановленная налоговая ставка в
размере 6%. Законом региона в зависимости
от категории налогоплательщика она
может снижаться, составляя от 1 до 6% (п.
1 ст. 346.20 НК РФ).

Для
тех налогоплательщиков, которые
на упрощенной
системе налогообложения избрали
объектом начисления налога уменьшенные
на сумму расходов доходы, применяется
общеустановленная ставка 15%. Законом
региона она также может дифференцироваться
по категориям налогоплательщиков и
составлять от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Для
отдельных регионов и отдельных категорий
налогоплательщиков на ограниченный
период времени возможно введение ставок
в пределах от 0 до 3% (пп. 3 и 4 ст. 346.20 НК
РФ).

Для
упрощенцев, избравших базой налогообложения
«доходы за минусом расходов», действует
такое ограничение, как минимальный
налог. Он составляет 1% от годового
размера доходов (ст. 346.18 НК РФ). Платить
его нужно, если деятельность упрощенца
оказалась убыточной или налог, начисленный
обычным способом, оказался меньше 1% от
полученного за период дохода.

Упрощенцы
на системе «доходы» могут снизить сумму
начисленного налога на величину
уплаченных за период страховых взносов
во внебюджетные госфонды, а также на
сумму выплат по больничным и оплат по
страховым добровольным договорам,
оформленным в пользу работников на
случай потери ими трудоспособности.

Величина такого уменьшения для
работодателей, имеющих наемных работников,
ограничена половиной суммы начисленного
налога, а для ИП, работающих на себя,
такие ограничения не установлены, т. е.
в результате этих расчетов налог УСН к
уплате у ИП может оказаться отсутствующим
(п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Отчетность при упрощенной системе налогообложения

Налог на землю — это одна из трех форм платы за её использование, двумя другими признаются также цена земли и стоимость её аренды. Земельный налог определяется как безвозмездный платеж, взимаемый государством и/или его муниципальными образованиями, в их пользу, для целей их финансового обеспечения.

  • имеют землю на правах собственности;
  • имеют право бессрочного пользования землей;
  • имеют право пожизненного наследуемого владения землей.

Лица, арендующие землю или пользующиеся ею на непостоянной основе, не относятся к плательщикам земельного налога.

Другими словами, нормативная цена земли — это стоимость, которая определяется на основании чистого дохода с этой земли. В разное время и в разных странах чистый доход с земли определялся разными способами, например, в зависимости от количества земли или в зависимости от плодородия конкретного участка.

Но все такие простые способы обычно приводили к несправедливому поземельному налогообложению граждан и к уменьшению роли этого налога как источника поступления доходов от использования земель государства.

Именно поэтому, все верные методы определения чистого дохода с земли, включая и качество, и размер участка, были собраны в единый удобный — кадастровый, который позволяет более объективно установить земельный налог с конкретного земельного участка.

Таким образом, вышеупомянутая статья 25, содержащая определение нормативной цены земли, действует на сегодняшний день в целях нормативной оценки земли государства исключительно для определенных целей (установленных Постановлением Правительства РФ N319) и, в общем, полностью замещена понятием «кадастровой стоимости».

Поскольку данный вид налога является местным, его ставка установлена в кодексе только предельно — размер налога и его уплата определяются муниципальными образованиями на основании местных законов и он не может превышать установленные кодексом пределы.

То есть важно понимать, что размер налоговых выплат для Москвы будет отличаться от выплат, например, для Архангельска, в зависимости от предусмотренных правительством каждого города значений ставок земельного налога.

В Налоговом кодексе определено, что ставка земельного налога не может превышать 0,3% для земель:

  • сх значения;
  • занятых под жилищно-коммунальные комплексы или строительство;
  • под организацию садоводства или животноводства;
  • предназначенных для различных нужд государства.

Для всех других земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5%.

Порядок расчета налоговой ставки для физического лица (гражданина РФ, иностранного гражданина и лица без гражданства) очень прост — весь расчет производит для этой категории налогоплательщиков сама налоговая инспекция.

Предлагаем ознакомиться:  РВП для украинцев необходимые документы и порядок получения

Что касается физических лиц-предпринимателей (ИП) и организаций (юридических лиц), налоговую базу для уплаты земельного налога, которую определяют фискальные органы, они рассчитывают самостоятельно.

Важно помнить, что земельный налог с индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения (УСН), должен уплачиваться, равно как и с других собственников земли — УСН не освобождает от уплаты земельного налога.

За основу для расчетов подлежащего к уплате земельного налога берется кадастровая стоимость участка, используемого ими на вышеперечисленных правах. Такую стоимость можно узнать из открытого для общего доступа государственного сайта http://rosreestr.

ru (служба гос. регистрации кадастра), содержащего информацию о кадастровой стоимости участков, которую можно узнать по его кадастровому номеру. Налоговая база в качестве кадастровой стоимости формируется налоговыми органами уже в день постановки земли на учет.

Юридические лица и предприниматели на протяжении налогового периода, в отличие от обычных граждан, совершают уплату авансовых платежей по данному налогу — по завершении налогового периода дополнительно уплачивается разница суммы.

Крайний срок уплаты земельного налога для юридических лиц — 1 февраля.

Вариантов, где можно оплатить земельный налог, достаточно много, на выбор налогоплательщиков — это и «Сбербанк» (минусом которого являются очереди), и специальные терминалы для оплаты (есть не везде, но в целом их много) и даже система интернет-банкинга. Главное — заплатить вовремя, в противном случае будет начислена пеня.

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены различные льготы или уменьшение налоговой базы, исходя из которой уплачивается налог. Например, имеют право на освобождение от уплаты земельного налога различные организации, перечисленные в ст.

01.04 года) и другим, обозначенных ст. 391 НК РФ физическим лицам, имеющим право на различную социальную помощь.

Земельный кодекс РФ не имеет прямо предусмотренных льгот федерального уровня по уплате земельного налога многодетными семьями. Тем не менее, исходя из принадлежности земельного налога к категории местных, с вопросом о наличии льгот стоит обратиться в представительский орган муниципального образования конкретного города, где они могут быть предоставлены именно на местном уровне.

Для того, чтобы воспользоваться предусмотренной налоговой льготой или правом на освобождение от земельного налога, нужно написать соответствующее заявление в органы ФНС и приложить к нему копии документов, которые подтверждают соответствующее право.

Чтобы закрепить свое право на придомовой участок, жильцы многоквартирного дома должны провести общее собрание (с участием в нем более 50% от общего числа жильцов), на котором принять соответствующее решение, и оформить по его результатам протокол.

Общее собрание уполномочивает одного из жильцов как представителя для обращения в государственные органы с целью:

  1. приобретения прав на общий придомовой участок путем передачи его в общую долевую собственность;
  2. формирования самого участка и его границ;
  3. пользования своим участком после его регистрации.

После подачи заявления и последующей подготовки землеустроительным органом проекта земельного участка, представитель подает заявление о регистрации прав жильцов на их земельный участок в Федеральную регистрационную службу.

Долей земли на придомовом участке для каждого жильца будет участок, размер которого пропорционален его собственности (помещению) в многоквартирном доме.

Для того, чтобы уменьшить земельный налог, в данном случае необходимо уменьшить кадастровую стоимость земли путем обращения в арбитражный суд, куда следует подать пакет документов о проведенной кадастровой оценке, подтверждающей факт завышенной кадастровой стоимости, используемой в качестве налоговой базы.

Плату за землю относят к категории местных налоговых платежей. Денежные поступления производятся в местные бюджеты, и остаются под контролем региональных властных структур.

Муниципальные структуры уполномочены решать все вопросы, связанные с земельным налогом, но конкретные суммы платежей устанавливаются в тех пределах, которые закреплены ст.394 НК РФ. Муниципалитеты могут самостоятельно регламентировать порядок выплат и срок уплаты земельного налога, вводить послабления для определенных групп пользователей.

Ранее плата за землю рассчитывалась исходя из балансовой стоимости участка. Так как данная величина довольно низкая, размер начислений был довольно лояльным. Однако, наше законодательство постоянно модернизируется, и данная практика была отменена спустя несколько лет.

Теперь налоговый платеж рассчитывают, принимая за основу кадастровую стоимость объекта, максимально приближенную к рыночным показателям. Это повлекло за собой существенное повышение суммы налога и вызвало общественное неприятие. Аналогично будут рассчитаны налоги на имущество по кадастровой стоимости.

  • экономия
    на оплате труда персонала в связи с
    упрощением учета для упрощенцев;

  • конкурентные
    преимущества, которые выражаются в
    том, что упрощенцы освобождены от уплаты
    ряда налогов, для них снижена налоговая
    нагрузка, что позволяет формировать
    более низкую себестоимость производимой
    продукции (оказываемых услуг);

  • снижение
    накладных расходов, связанное с
    уменьшением затрат на приобретение
    профессионального бухгалтерского
    программного обеспечения, закупку
    канцелярских принадлежностей и прочих
    сопутствующих затрат.

Определение усн

Принимают
цену, указанную участниками сделки.
Возможны проверки в случаях сделок
между взаимозависимыми лицами, по
бартерным операциям, при ВТД, при
отклонении

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector