Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 110-93-26 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 317-74-92 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 550-95-86 (бесплатно)

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

Вопрос 8. Учет поступления основных средств

В соответствии с законодательством к
основным средствам относятся средства
труда одновременно отвечающим следующим
условиям:

  • Срок эксплуатации объекта составляет
    более 12 месяцев

  • Объект используется при производстве
    продукции, работ, услуг, в управленческой
    или иной деятельности

  • Объект приносит организации доход

  • Объект не является товаром

В БУ ОС оцениваются по первоначальной,
остаточной и восстановительной
стоимости.

Первоначальная стоимость– сумма
фактических затрат, связанных с
поступлением объектов в организацию
и зависят от способа поступления

Остаточная – разница между
первоначальной стоимостью и суммой
начисленной амортизацией

Восстановительная – стоимость ОС
после ранее проведенной переоценки

Учет
затрат, формирующих первоначальную
стоимость объектов основных средств,
отражается на счете 08 «Вложения во
внеоборотные активы» с использованием
субсчетов 08.1 «Приобретение земельных
участков», 08.

ПБУ
6/01

07 – оборудование к установке

08/4 – приобретение отдельных объектов
ОС

08/3 – строительство ОС

01 – ОС

ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

Первоначальной стоимостью ОС, поступающих
в счет вклада в уставный капитал,
признается стоимость, согласованная
между учредителями, увеличенная на
сумму дополнительных затрат, связанных
с поступления.

Поступил объект, требующий монтажа
(все затраты на о7 счете!)

Д07 К75/1 – начислена стоимость ОС в УК

Д07 К10, 70, 69 – начислены затраты, осущ.
Собственными силами

Д07 К60 – принят к оплате счет подрядчика
за доставку ОС, требующих монтажа

Д19/1 К60 – начислен НДС подлежащий уплате
подрядчику

Д08/4 К07 – передано ОС в монтаж

Д08/4 К10,70,69 – начислены затраты по монтажу
собственными силами

Д08/4 К60 – начислены затраты, монтаж
подрядчиком

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

Д 19/1 К60 – НДС работ по монтажу

Д 01 К 08/4 – принят к учету поступивший
объект ОС по приобр. Ценностям

Д68/ндс К19/1 – предъявлен к вычету НДС
по стоимости поступив ОС

Д60/п К51 – с р/с оплачен счета подрядчику

Объект, НЕ требующий монтажа

Д08/4 К75/1

Д 08/4 К10, 70, 69

Д08/4 К60/д

Д 19/1 К 60/д

Д01 К 08/4

Д68/ндс К19/1

Д60/д К 51

Безвозмездное поступление

Первоначальное поступление – признается
рыночная стоимость, увеличенная на
сумму дополнительных затрат, связанных
с поступлением

Д07, 08/4 К 98/2 – начислена рыночная стоимость
безвозмездно полученного ОС

Д07, 08/4 К 10, 70, 69, 60 – начислены дополнительные
затраты по поступлению собственными
силами или подрядным способом

Д 19/1 К 60 – начислен НДС

Д01 К08-4 – принимаем к учету безвозмездно
полученный объект

Д68/ндс К19/1

Д60 К51 – с р/с оплачиваем счета подрядчику

Рыночная стоимость безвозмездно
полученного ОС подлежит списанию с
месяца следующего за месяцем принятия
ОС к учету в сумме пропорциональной
величине начисленной амортизации

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

Д 20, 23, 25, 26, 44 К 02 – начислена амортизация
полученного безвозмездно ОС

Д 98/2 К 91/1 – списана часть рыночной
стоимости, пропорциональная величине
начисленной амортизации

Организация безвозмездно получила
объект ОС=100 тыс.руб., не требующий
монтажа. Затраты по доставке объекта=23600
руб., включая НДС, СПИ=6 лет, линейный
метод, объект введен в эксплуатацию в
сентябре 2012 года.

Д 08/4 К 98/2=100тыс.руб.

НДС=3600 руб., 20.000 –услуги по доставке

Д 08/4 К 60=20.000руб.

Д 19 К 60= 3600 руб.

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

Д 01 К08/4= 120.000 руб.

Д68/НДС К19/1=3600 руб.

Д60 К 51= 23600 руб.

А=1/12*ПС*(100%/СПИ)=1666,7 руб.

Д20 К02= 1666,7 руб.

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

Д98/2 К98/1= 1388,89 руб.

1666,7-х

120.000-100.000, следовательно, х=1388,89

Х- часть рыночной стоимости, подлежащей
списанию.

ПРИОБРЕТЕНИЕ

стоимость ОС без учета возмещаемых
налогов, расходы по доставке объекта
в организацию, стоимость информационных,
консультационных, посреднических и
иных услуг, связанных с поступлением
без учета возмещаемых налогов; затраты
по монтажу ОС и иные затраты, связанные
с приобретением.

В Бухучете все эти затраты собираются
на 08 счете (07).

Д 08/4 К 60 – принят к оплате счет поставщика
за приобретенное ОС

Д 19/1 К 60 – начислен НДС, подлежащий
уплате поставщику

выдача денег на командировку

Д 08/4 К 60/76 – начислены прочие затраты,
связанные с поступлением, осуществленные
подрядным способом

Д 19/1 К 60/76 – начислен НДС с суммой прочих
затрат

Д 08/4 К 10, 69, 70 – начислены остальные
затраты, осуществляемы собственными
силами

Д 01 К 08/4 – принят к учету приобретенное
ОС по первоначальной стоимости

Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС
по приобретенному ОС (весь)

Д 60 К 51 – с р/с перечислено поставщику

Д 60/д К 51- с р/с перечислено подрядчику
за дополнительные услуги

Расчеты с юридическими лицами (НДС)-
подрядный способ.

Поступление по договору доверительного
управления имуществом

Д 01 К 79/ ду – начислена первоначальная
стоимость ОС поступивших в ДУ

Д 79/ду К 02 – начислена амортизация ОС,
поступивших в ду

Строительство ОС

ПС – сумма фактических затрат, связанных
со строительством. (подрядный и хоз.
способ)

Подрядный способ– на основании
счетов, выставляемых подрядной
организацией

Д 08/3 К 60 – начислены затраты на
строительство

Д 19/1 К 60 – начислен НДС со стоимости
строительных работ

НДС предъявляется до окончания строит.
работ ежеквартально.

Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС
со стоимости строительных работ
ежеквартально

Д 60 К 51 – с р/с перечислено подрядчику
за работы по строительству основных
средств.

Д 08/3 К 76- по окончании строительства
начислены затраты по государственной
регистрации.

Д 01 К 08/3 – принят к учету построенный
объект ОС по первоначальной стоимости

Хозяйственный способ

Д 08/3 К 10, 70, 69 – начислены затраты по
строительству ОС хозяйственным способом

Ежеквартально на стоимость строительных
работ, выполненных хозяйственным
способом начисляется НДС

Д 19/1 К 60 – начислен НДС со стоимости
выполненных работ

Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС
со стоимости выполненных работ

Д 68/ндс К 51 – с р/с перечислен НДС в
бюджет

По окончании строительства

Д 01 К 08/3 – принят к учету объект по ПС

При выбытии ОС организация должна
списать сумму начисленной амортизации
и остаточную стоимость выбывающего
объекта

  1. Организация открывает отдельный
    субсчет к счету 01

Д 01/выбытие К 01 – списывается сумма
первоначальной стоимости

РКО выдача аванса на командировку

Д02 К 01/ выбытие – списывается сумма
начисленной амортизации

Д 91/2 К 01/выбытие – списывается остаточная
стоимость объекта

Первоначальная стоимость больше
начисленной амортизации.

  1. Д 02 К 01 – списана сумма начисленной
    амортизации до момента выбытия

Д 91/2 К 01 – списывается остаточная
стоимость

  1. Ликвидация

Д 02 к 01 – списывается сумма амортизации

платежка выдача под отчет на карту

Д 91/2 К 01 – списывается сумма остаточной
стоимости

Д 91/2 К 10,70, 69 – начислены затраты по
демонтажу ОС собственными силами или

Д 91/2 К 60 – начислены затраты по демонтажу
подрядным способом

Д 19/ К 60 – начислен НДС с затрат по
демонтажу

Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС

Д 10 К 91/1 – оприходован на склад лом,
оставшийся от демонтажа ОС по рыночной
стоимости

Д 99 К 91/9 – списывается убыток от
ликвидации или

Д 91/9 К 99 – списывается прибыль от
ликвидации

  1. Безвозмездная передача

Д 68/ндс К 19/ – предъявлен к вычету НДС

Д 91/2 К 68/ндс – начислен НДС от рыночной
стоимости безвозмездно переданного
объекта

Предлагаем ознакомиться:  Работник отказывается подписать приказ об увольнении. Не забывайте об обязательных действиях!

Д 99 К 91/9 – списывается убыток от
безвозмездной передачи

  1. Продажа

Д 60 К 51- с р/с перечислено подрядчику за
демонтаж ОС

Д 62 К 91/1 – начислена цена продажи ОС
(выручка НДС)

Д 91/2 К 68/ндс – начислен НДС с цены
продажи, подлежащий уплате в бюджет)

Д 44 К 10, 70,69- начислены затраты на продажу
собственными силами или

Д 44 К 60- начислены затраты на продажу
подрядным способом

Д 19/1 К 60- начислен НДС с расходов на
продажу

Д 68/НДС К 19/1- предъявлен к вычету НДС

Д 60/ дост К 51- с р/с перечислено за доставку

Д 91/2 К 44- списаны затраты на продажу

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

Д 91/9 К 99 – финансовый результат (прибыль),
сторно (убыток)

Д 50, 51 К 62 – поступили платежи от
покупателей

НА – активы организации, одновременно
отвечающие следующим условиям:

  • Срок эксплуатации объекта составляет
    более 12 месяцев

  • Объект используется в производственной
    или управленческой деятельности

  • Объект приносит организации доход

  • Актив является неосязаемым, то есть
    не имеет материальной субстанции

  • Актив является идентифицируемым, т.е.
    отделяемым от других активов

  • У организации имеются документы,
    подтверждающие владение активом
    (патенты)

  • Актив не является товаром

К НА
относятся произведения науки, литературы
и искусства; программы для ЭВМ;
изобретения; полезные модели и др.

В составе НА учитываются исключительные
права организации на что-либо и деловая
репутация организации.

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

НА
принимается к бухгалтерскому учету по
фактической (первоначальной) стоимости,
определенной по состоянию на дату
принятия его к бухгалтерскому учету.

ПС – сумма фактических затрат, связанных
с поступлением

ОС – разница между ПС и суммой начисленной
амортизации

Восстановительная стоимость – стоимость
ОС после проведенной переоценки

ПБУ
14/2007

НА поступают в организацию аналогично
поступлению ОС, вместо 01 – 04, вместо
02-05.

Приобретение 08/5 04

ВКЛАД В УК

Первоначальной
стоимостью НМА, внесенного в счет вклада
в уставный(складочный) капитал признается
его денежная оценка, согласованная
учредителями организации, если иное
не предусмотрено законодательством
РФ.

Вопрос 23. Учет операций по расчетному счету

Суточные За каждый день нахождения в командировке командированному работнику обязаны выплатить суточные. При этом выплата суточных производится также и за выходные и праздничные дни, время в пути, период нетрудоспособности в командировке (абз. 3 п. 11, п.

25 Положения). Работник не ограничен в том, как тратить суточные, отчитываться за эти расходы не надо. Законодательством не установлен размер суточных, организация самостоятельно определяет их в локальном акте.

  • 700 рублей в день при командировках по России;
  • 2500 рублей в день при командировках за границу.

До конца 2016 года страховые взносы на командировочные расходы не начисляются, в том числе и на суточные в любом размере, определённом в локальном акте.

О важных нюансах такой операции вы можете узнать из статьи «Перевод подотчета на карту сотрудника с расчетного счета». Использование специального карточного счета Командированному сотруднику можно выдать открытую на его имя корпоративную банковскую карту — дебетовую или кредитную. Дт 55 «Специальный счет в банке» Кт 51 — перечисление средств с расчетного на специальный счет.

Если карточный счет открыт в валюте, то перечисление происходит с валютного счета: Дт 55 Кт 52. К счету 55 рекомендуется открыть субсчета для учета расчетов в рублях и для учета в валюте. По мере расходования средств по дебетовой карте следует отразить движение денег проводкой Дт 71 Кт 55 — использованы (сняты) деньги на командировочные расходы.

Это нормируемые в налоговом учете расходы фирмы, на которые она может уменьшить прибыль. Для командировок по России такая норма – 700 руб. в день, за границу – 2100 руб. Если выдать сотруднику суммы, превышающие эти лимиты, то придется удержать НДФЛ.

Пример проводок Пример: Сотрудник направлен в командировку на 6 дней. Билеты куплены организацией в авиакомпании. Их стоимость 31 270 руб. Расходы в командировке на оплату гостинцы составили 13 000 руб.

(НДС 1983 руб.), на использование общественного транспорта – 250 руб., представительские расходы – 3000 руб. Суточные выданы в размере 4200 руб. и командировочные, в размере 12 000 руб.

С
р/с производятся почти все платежи
предприятия: оплата поставщикам за
материалы, погашение задолженности
бюджету, соцстраху, получение денег в
кассу для выдачи заработной платы,
материальной помощи, премий и т.п.

Все
предприятия и организации независимо
от форм собственности должны хранить
денежные средства в учреждениях
банков. Для этого необходимо открытие
расчетного счета.
Расчетный счет– это счет, открытый в банке и
предназначенный для хранения рублевых
средств и проведения безналичных
расчетов с другими юридическими и
физическими лицами.

При открытии р/с с
организацией заключается Договор
банковского счета, в котором отражается
перечень банковских услуг по расчетному
и кассовому обслуживанию, также
указываются номер расчетного счета
и платежные реквизиты банка
(корреспондентский счет и банковский
идентификационный код (БИК)). 

Синтетический
учет наличия и движения денежных
средств на расчетном счете организации
ведется на активном счете 51 «Расчетные
счета». По дебету счета отражается
поступление денежных средств на р/с
организации, а по кредиту счета
отражается списание денежных средств
с р/с организации. При наличии нескольких
р/с аналитический учет по счету 51
«Расчетные счета» ведется по каждому
р/с. Операции по р/с отражаются в
бухгалтерском учете на основании
выписок банка по расчетному счету и
приложенных к ним денежно-расчетных
документов. Выписки банка выдаются
уполномоченным на их получение лицам
по распоряжению руководителя
организации и по согласованию с
главным бухгалтером.

цель расхода, сроки и
необходимая для этого сумма. Служебную
записку должен подписать руководитель
предприятия, и только после этого
бухгалтер может выписать расходный
кассовый ордер на данную сумму, а кассир
– выдать подотчетную сумму.

Подотчетными лицами являются работники
организации, получающие наличные или
безналичные средства на оплату
командировочных, хозяйственных или
представительских расходов. ДС выдаются
подотчетному лицу при условии
представлении полного отчета по ранее
полученным и израсходованным суммам.

1) фамилия,
имя, отчество подотчетного лица;

2) пункт
назначения командировки;

3) наименование
предприятия, куда командируется
подотчетное лицо;

4) цель
командировки;

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

5) срок
командировки.

Порядок
расчета по командировкам регламентирован
постановлением правительства РФ №749
от 13.10.2008 «О направлении работника в
командировку». В соответствии с этим
документом в служебную командировку
могут направляться только штатные
сотрудники организации, если в
командировку направляются работники,
не состоящие в штате, то расходы по этой
командировке покрываются за счет чистой
прибыли организации. Выдача ДС под
отчет отражается на Д71 К 50,51.

Состав расходов по командировке
утверждается руководителем организации
и включает

  1. Суточные за время нахождения в
    командировке – 700 руб./2500 руб.

  2. Проезд к месту отправления в командировку
    любым видом транспорта за исключением
    такси

  3. Расходы на проживание в сумме фактически
    произведенных затрат

  4. Расходы по обязательному страхованию
    на транспорте

  5. Расходы по провозу багажа

  6. Расходы по оплате телефонных переговоров,
    если они носят производственный
    характер

Списание расходов по командировке
производится на основании авансового
отчета, который должен быть предоставлен
в течение трех рабочих дней, после
возвращения работника из командировки

Д 08/3,4 К 71 – цель командировки строительство
или приобретение ОС

Д 10,41 К71 – материалы, товары

Если работник отправляется в однодневную
командировку, т.е. сотрудник может
вечером вернуться домой. Суточные не
выплачиваются либо 50%

К хозяйственным нуждам относятся
расходы на приобретение канцелярских
принадлежностей, материалов, обслуживающих
производственный процесс.

Подотчетные суммы на хознужды выдаются
работнику на основании приказа
руководителя, которым утвержден список
сотрудников, имеющих право на получение
подотчетных сумм.

Предлагаем ознакомиться:  Особенности заключения трудового договора с дистанционным работником и образец документа

Д 26, 44 К 71

Представительские расходы – это расходы
организации на проведение мероприятий,
связанных с проведением переговоров,
включая доставку участников переговоров
к месту их проведения и буфетное
обслуживание в период проведения
переговоров.

Представительские расходы
для целей налогообложения прибыли
учитываются в пределах 4% расходов на
оплату труда, в БУ в сумме произведенных
затрат (полном объеме). Для списания
должна быть смета представительских
расходов (утверждается на год)

Д 26, 44 К 71

Из кассы выданы в подотчет денежные средства на командировочные расходы сотруднику предприятия в размере 10 000 руб.

Продолжительность командировки 5 дней.

Продолжительность проживания в гостинице 5 дней. Стоимость проживания в гостинице 3 540 руб. в сутки в т.ч. НДС.

Расходы на проезд в обе стороны 5 900 руб. в т.ч. НДС.

Сотрудником по окончании командировки представлен авансовый отчет за командировку в связи с общехозяйственными целями.

Оплата суточных

За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) сотруднику выплачиваются суточные. Днем начала командировки считаются полные календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых отправляется поезд, самолет, автобус или другой транспорт из места постоянной работы командированного, а днем приезда – календарные сутки (также от 0 до 24 часов включительно), в течение которых транспортное средство прибывает назад.

Выплата суточных освобождена и от обложения налогом на доходы физических лиц – НДФЛ в пределах нормативов: 700 рублей за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 рублей – за пределами страны.

Таким образом, суточные по командировке составят 5 х 700 = 3 500 руб.

Расходы по найму жилого помещения оплачиваются сотруднику в полном размере при наличии подтверждающих документов. Суммы расходов на проживание не относятся к доходам сотрудника, поэтому налог на доходы НДФЛ с них не начисляется. С этих выплат не начисляются страховые взносы (в Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС).

Если по каким-то причинам сотрудник не смог документально подтвердить свои расходы на проживание, тогда они возмещаются ему по нормативам. В этом случае нормативные значения также не облагаются налогом.

Расходы на проживании в гостинице по условию задачи составят 5 х 3 540 = 17 700 руб. В том числе НДС 2 700 руб.

Прямая соединительная линия 1

Расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются сотруднику работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи, по государственному обязательному страхованию пассажиров, услуги предварительного бронирования, оплату постельных принадлежностей.

В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по минимальной стоимости.

  загранкомандировка

В локальном акте суточные могут быть установлены как в едином размере для всех загранкомандировок вне зависимости от страны, так и в зависимости от государства. Суточные и иные расходы могут быть выданы в валюте.

Учет командировочных расходов в валюте ведётся в рублях. За день выезда из России суточные надо выплачивать по нормам для проезда по заграничной территории, при возвращении – по нормам для внутрироссийских командировок (п.

18 Положения). Дата пересечения границы определяется по штампам в паспорте. Если работник уезжает и возвращается в один день, то суточные выплачиваются в размере 50% от нормы, установленной для командировки в это государство.

Модернизация (реконструкция)

Собственными силами

Д 08/4 К 10, 70, 69 – начислены затраты
по модернизации/ реконструкции

Д 01 К 08/4 – увеличена первоначальная
стоимость ОС на сумму затрат по
модернизации, списаны затраты на
увеличенную ПС ОС

Подрядный способ

Прямая соединительная линия 2

Д 08/4 К 60 – начислены затраты по
модернизации подрядным способом

Д 19/1 К 60 – начислен НДС с затрат по
модернизации/реконструкции

Д 68/ндс К 19/1 – предъявлен к вычету НДС

Д 60 К 51- с р/с оплачены подрядные работы
по модернизации/реконструкции

Д 01 К 08/4 –списаны затраты по модернизации
на увеличенную ПС ОС

Особенности учета расходов в зарубежной командировке

Допустим, сотрудник обратился в кассу учреждения для получения денежных средств на командировку. На руках у сотрудника записка-расчет, одобренная руководителем.

Действия кассира:

  1. Проверяем распорядительный документ. Напомним, что таким документом может быть приказ руководства, заявление работника либо отдельная записка-расчет. Все документы должны быть завизированы директором.
  2. Выписываем расходный кассовый ордер, если подчиненный желает получить аванс на командировку наличными деньгами. Либо составляем платежное поручение на перечисление средств на банковскую карту работника.
  3. Передаем наличность работнику под подпись. Одновременно осуществляем бухгалтерскую запись: Дебет 71 Кредит 50 «выдано из кассы на командировочные расходы» — проводка.

Для бюджетников при выдаче из кассы аванса на командировку проводка будет другой: Дебет 0 208 12 560 Кредит 0 201 34 610.

При перечислении денег на расчетные счета используйте аналогичные проводки:

  • для НКО — выдан аванс на командировочные расходы, проводка: Дт 70 Кт 51;
  • для бюджетников — Дт 0 208 12 560 Кт 0 201 11 610.

Сотрудник, вернувшись из командировки, обязан отчитаться в течение трех рабочих дней. Он должен предоставить в бухгалтерию следующие документы:

  • авансовый отчет, в котором необходимо отразить все произведенные расходы и полученные средства в виде аванса;
  • командировочное удостоверение, если организация решила использовать данный бланк. Напомним, что применять данное удостоверение не обязательно;
  • служебное задание с отметкой о его выполнении либо служебную записку с пояснениями обстоятельств и причин неисполнения служебного задания;
  • документы, которые подтверждают произведенные затраты. Например, билеты подтверждают затраты на проезд, гостиничная квитанция — траты на проживание, чеки и акты подтверждают прочие траты, одобренные руководством компании.

Бухгалтер проверяет весь пакет документов, сверяет данные авансового отчета и подтверждающей документации, подбивает итоги. Напомним, что суточные в командировке обязательному подтверждению не подлежат.

Списаны командировочные расходы, проводка зависит от цели служебной поездки. Так, например:

  • для выполнения заданий по основному производству бухгалтер сделает запись: Дт 20 КТ 71;
  • для продвижения товаров и произведенной продукции — Дт 41 Кт71;
  • для приобретения имущества и активов в пользование НО — Дт 08 Кт 71.

Проводки по командировочным расходам в бюджете:

  • для затрат, связанных с основной деятельностью, — Дт 0 109 ХХ 212 Кт 0 208 12 000;
  • для затрат, не связанных с основной деятельностью, — Дт 0 401 20 212 Кт 0 208 12 000.

Д 26, 44 К 71

Д 26, 44 К 71

Инфо

Бланк авансового отчета представляет собой двухстороннюю унифицированную форму № АО-1 и подлежит заполнению в одном экземпляре, как подотчетным лицом, так и работником бухгалтерии. Заполненный сотрудником авансовый отчет вместе с подтверждающими документами (билетами, чеками, документами из гостиницы и т.д.) сдается в бухгалтерию. Бухгалтер, после проверки правильности оформления документов заполняет на оборотной стороне суммы расходов, принятых к учету с указанием бухгалтерских счетов, которые дебетуются на суммы расходов.

Внимание

После утверждения документа бухгалтерия формирует проводки по списанию подотчетных средств и проводит окончательный расчет с подотчетным лицом. Если аванс, полученный сотрудником, использован не полностью, то остаток сдается им в кассу предприятия. И, наоборот, перерасходованная сумма должна быть выплачена сотруднику бухгалтерией.

  • 71-1 — для расчетов в рублях;
  • 71-2 — в валютах.

К счету 50 можно открыть субсчета:

  • 50-1 «Касса организации»;
  • 50-2 «Операционная касса»;
  • 50-3 «Денежные документы».

При выдаче денег из кассы проводка будет выглядеть так: Дт 71-1 Кт 50-1. При загранкомандировках разрешена выдача денег в иностранных валютах. Поступление денег в кассу с валютного счета отразите проводкой Дт 50 Кт 52.

Предлагаем ознакомиться:  Пошаговая процедура увольнения за прогул. Как уволить за прогулы правильно

При этом к счету 50 целесообразно завести отдельный субсчет для каждого вида валюты. Выдачу из кассы в валюте на зарубежную командировку отразите проводкой Дт 71-2 Кт 50 (соответствующий валюте субсчет).

Командировка по России Направляя сотрудника в командировку, организация обязана выдать ему аванс. Аванс выдается с учетом продолжительности командировки, места назначения, возможности дополнительных затрат и т. п.

Такой порядок предусмотрен статьей 168 Трудового кодекса РФ. При командировках по России аванс выдайте в рублях. На эти цели организация может использовать:

  • деньги, полученные с ее расчетного счета;
  • выручку, поступившую в кассу организации от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). Исключением является наличность, принятая от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц (например, при комиссионной торговле, при получении оплаты по договору поручения за услуги в пользу операторов мобильной связи).

Дт 50 (соответствующий субсчет) Кт 91-1. Отрицательную разницу — в расходы организации: Дт 91-2 Кт 50 (соответствующий субсчет). Перечислены командировочные на личную карту В настоящее время широкую распространенность приобретают безналичные расчеты с использованием банковских карт.

Выдача командировочных не является исключением. На зарплатную карту сотрудника разрешается перечислить и подотчетные суммы (письмо Минфина РФ, Казначейства РФ от 10.09.2013 № 02-03-10/37209, № 42-7.4-05/5.2-554).

Оплата суточных

Дт71 “Расчеты с подотчетными лицами” 10 000 руб.

Кт50 “Касса” 10 000 руб.

Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету начислены суточные.

Дт26 “Общехозяйственные расходы” 3 500 руб.

Кт71 “Расчеты с подотчетными лицами” 3 500 руб.

Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету учтены расходы на проживание.

Дт26 “Общехозяйственные расходы” 15 000 руб.

Дт19 “НДС к возмещению по приобретенным ценностям” 2 700 руб.

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

Кт71 “Расчеты с подотчетными лицами” 17 700 руб.

Бухгалтерская проводка: по авансовому отчету учтены транспортные расходы.

Дт26 “Общехозяйственные расходы” 5 000 руб.

Дт19 “НДС к возмещению по приобретенным ценностям” 900 руб.

Кт71 “Расчеты с подотчетными лицами” 5 900 руб.

Как вы уже знаете, для учета расчетов с подотчетными лицами используется бухгалтерский счет учета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”. После выполнения приведенных выше бухгалтерских проводок данные по этому счету выглядят следующим образом.

71 “Расчеты с подотчетными лицами”
10 000
3 500
17 700
5 900
10 000 27 100
17 100

Дт71 “Расчеты с подотчетными лицами” 17 100 руб.

Проводка выданы из кассы работнику аванс на командировочные расходы

Кт50 “Касса” 17 100 руб.

Если расчет произведен полностью, то остатка по счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами” быть не должно.

71 “Расчеты с подотчетными лицами”
10 000
3 500
17 700
5 900
17 100
27 100 27 100

Обязательным условием направления в командировку является письменное распоряжение работодателя (ст. 166 ТК РФ). В основном это приказ о направлении в командировку, но может быть и иной документ. Форма не установлена, поэтому организация может установить свою форму документа, а может использовать унифицированную — № Т-9.

Обязательно надо указать место, срок, цель командировки. Командировочное удостоверение, служебное задание отменены, но организация может использовать эти формы документов или же установить свои в локальном акте, а также установить иные обязательные документы, например образец сметы командировочных расходов.

Обязательным условием направления в командировку является выдача аванса. Это указано в пункте 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.

2008 № 749 (далее — Положение). В какие сроки должен быть выдан аванс, не указано. Но выдать из кассы денежные средства под отчет на командировочные расходы необходимо до выезда работника в командировку. Возможно перечисление на банковскую карту.

Не указано и как рассчитывать аванс. На практике суточные рассчитываются исходя из продолжительности командировки, а также с учетом приблизительных расходов на проезд и проживание, если работник оплачивает их самостоятельно.

Дт71 Кт50

Дт71 Кт51

В том случае, если возникли дополнительные расходы, согласованные с работодателем, или был продлён срок командировки, работнику необходимо перечислить денежные средства, что следует из п. 10 Положения, так как работник не обязан тратить личные средства для выполнения служебного поручения.

В этом случае сумму к выплате можно отразить в приказе, указав, что это увеличение суммы аванса.

При направлении работника в заграничную командировку необходимо учитывать несколько особенностей.

Существенное отличие – определение размера суточных. Размер суточных меняется за период командировки (п. 17 Положения): при проезде по России суточные выплачиваются в размере, установленном для внутрироссийских командировок, а на территории иностранных государств – в размере, установленном для командировок в это государство.

Отражение командировочных расходов в бухгалтерском учете

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50.3 76 Поступили билеты в кассу 31 270 Билеты
71 50.3 Выданы билеты сотруднику 31 270 Билеты
71 50 Проводка по выдаче суточных 4200 Расходный кассовый ордер
71 50 Проводка по командировочным расходам 12 000 Расходный кассовый ордер
20 71 Списаны расходы на гостиницу 13 000 Авансовый отчет Счет-фактура
19 71 Учтен входной НДС 1983 Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету 1983 Бухгалтерская справка
20 71 Расходы на транспорт 250 Авансовый отчет
26 71 Представительские расходы 3000 Авансовый отчет
71 50 Компенсированы расходы работника 4250 Авансовый отчет

Отражение расходов на командировку зависит от цели командировки.

Дт20 Кт71.

Дт44 Кт71.

Дт08 Кт71.

Дт28 Кт71.

Дт19 Кт71 – учтен НДС по командировочным расходам;

Дт68 «Расчеты по НДС» Кт19 – произведён налоговый вычет на основании счетов-фактур.

Важно

В избранноеОтправить на почту Выдано в подотчет на командировочные расходы — проводка по такой операции зависит от способа выдачи денежных средств: наличными, безналичным расчетом, перечислением на карту или выдачей денежных документов. Рассмотрим каждый из этих способов подробнее. Выдача в подотчет из кассы Перечислены командировочные на личную карту Использование специального карточного счета Выданы командировочные денежными документами Как списание командировочных расходов с подотчетных лиц учитывается на счетах Итоги Выдача в подотчет из кассы Наиболее распространенный в недалеком прошлом способ выдачи денег командированному лицу — выдача наличных денежных средств из кассы. Деньги выдаются путем составления расходного кассового ордера на основании заявления сотрудника, утвержденного руководителем.

Какая будет проводка из кассы выдан аванс работнику на командировку

За день выезда из России суточные надо выплачивать по нормам для проезда по заграничной территории, при возвращении – по нормам для внутрироссийских командировок (п. 18 Положения). Дата пересечения границы определяется по штампам в паспорте.

С точки зрения бухгалтерского учета и для определения, на какой счет относят затраты на командировку, неважно, командировка по территории РФ или за границу.

Кроме того, при командировке за границу дополнительно возмещаются расходы на оформление загранпаспорта, визы, других необходимых для командировки документов, платежи и сборы (п. 23 Положения).

Отражение результатов заграничной командировки в учете будет аналогично командировке по РФ, и списаны командировочные расходы будут также проводкой в зависимости от цели командировки. Но в связи с тем, что расходы произведены в валюте, будут особенности в отношении признания и пересчета валюты в рубли.

Если командировочные выданы в рублях, то расходы, произведённые в валюте в безналичном порядке (рублёвой картой работника), надо пересчитывать в рубли по курсу, который действовал на дату платежа. Если командировочные выдавались наличными, то принимается курс конвертации рублей по справке о покупке валюты.

В целях налогового учета командировочных расходов датой осуществления расходов будет дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если аванс выдан в валюте, то задолженность пересчитывается в рубли по курсу на дату выдачи аванса и пересчет средств не производится (п. 10 ПБУ 3/2006).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector