Плательщики земельного налога виды категории и права на участок

Глава 21. Некоторые налоги канадских провинций

Налоги на землю относятся к т. н. имущественным сборам. В таком случае налицо факт обладания физическим или юридическим лицом земельным участком.

Главная особенность заключается в том, что земельный налог – это т. н. «местный налог». Вот почему решающая роль в его установлении ложится на органы местной власти, и он оплачивается в местные бюджеты.

Объект налога – земельные участки, находящиеся в конкретном муниципальном образовании или же в городах федерального значения: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь.

Как раньше, так и теперь земля остается наиболее важным источником поступлений в казну. Поэтому сам процесс налогообложения осуществляется сепаратно от других видов налогов на имущество, например, от налога на недвижимость. Не следует их путать.

Важность земельного налога напрямую связана с тем, что участки занимают довольно большие территории даже в границах одного административного образования, и они представляют собой большое количество объектов для налогообложения.

Для земельного налога характерно большое количество особенностей и правил, которые регулируют не только ставку, но и порядок оплаты. Основная регуляция заключается в отдельной главе НК РФ, а именно в

Статьи, которые рассмотрены в этой главе, касаются следующих вопросов:

  • налогоплательщиков;
  • налоговой базы, а также определения ее порядка;
  • различных льгот;
  • объекта, к которому применяется налог;
  • порядка расчета суммы к оплате и авансовых платежей;
  • порядка подготовки и подачи деклараций.

Другие отдельные нормативные акты разрабатываются и утверждаются на уровне отдельных субъектов РФ.

В предшествующих
главах данного раздела рассматривались
основные налоги российской налоговой
системы, при этом изложение велось
преимущественно с учетом формирования
объекта и субъекта налогообложения по
каждому из рассмотренных налогов.

В
этой главе мы остановимся на некоторых
особенностях действия всей налоговой
системы в отношении отдельных категорий
организаций и лиц, которые ранее
рассматривались лишь вскользь и в
отношении которых действие налоговой
системы имеет весьма существенную
специфику.

Здесь, в частности, будут
рассмотрены некоторые аспекты
налогообложения в процессе иностранных
инвестиций в Россию, некоторые специальные
налоговые режимы, действующие в отношении
малых предприятий, и специфика
налогообложения отдельных категорий
некоммерческих организаций.

В разд. II и III
рассмотрены фрагменты российской
налоговой системы. Насколько же уникальна
российская налоговая система, есть ли
в ней элементы, которых нет в других
странах или в целом она следует в своем
развитии в русле мировых тенденций?
Сопоставим ее с налоговой системой
Канады, выбранной ввиду следующих
обстоятельств.

Во-первых, Канада,
как и Россия, — государство федеративное,
причем основные элементы федерализма
в общественных отношениях просматриваются
достаточно ярко и отчетливо.

Во-вторых,
дифференциация душевых бюджетных
доходов между различными субъектами
Федерации здесь весьма значительна,
хотя и уступает России.

В-третьих, эта
страна занимает значительную территорию,
в том числе и северных районов, что не
может не влиять на механизм экономических
и финансовых отношений в бюджетной
сфере.

В-четвертых,
Канаду, как и Россию, можно отнести к
числу стран с некоторой напряженностью
в отношениях между федерацией и
субъектами из-за межнациональных
проблем.

Наконец, в-пятых,
сегодня в периодической печати можно
встретить описание налоговых систем
довольно большого числа стран. Основное
внимание авторов привлечено к налоговым
системам США, Германии и КНР.

в
разных сферах деятельности
…………………………… 249


17.1.
Налоговое регулирование иностранных

инвестиций
в России ………………………………….. 249

17.2.
Налогообложение малого

предпринимательства
в России ………………………. 256

17.2.1.
Упрощенная система

налогообложения,
учета и отчетности ……….. 256

17.2.2.
Налог на вмененный доход …………………….
261

17.3.
Некоторые особенности налогообложения

некоммерческих
организаций в России ………………. 267

Вопросы
для повторения
…………………………………….. 272

Глава 21. Некоторые налоги канадских провинций

Налоговый Кодекс, формируя положения об уплате земельного налога, обозначил, кроме лиц, полностью освобождённых от уплаты этого бремени, также и те категории граждан, в отношении которых существуют различные налоговые льготы.

К таким категориям будут относиться:

  • Герои России, Советского Союза, а также полные кавалеры орденов Славы;
  • Ветераны Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица;
  • Инвалиды 1 или 2 группы (без установления ограничения в трудоспособности, если эти группы были установлены до 1 января 2004 года), а также те лица, которым была установлена 3 группа с ограничением трудоспособности, инвалиды детства;
    Лица, имеющие право на получение от государства мер социальной поддержки в соответствии с положениями действующего законодательства;
  • Физические лица, имеющие статус ликвидаторов аварии на Чернобыльской АЭС;
  • Люди, получившие лучевую болезнь в результате ликвидации аварий на ядерных установках, используемых для обеспечения безопасности государства;
  • Физические лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного или термоядерного оружия, проведении научных исследований, связанных с любыми видами ядерных установок, в том числе ядерного оружия и различной космической техники.

В том случае, если перечисленные категории лиц предоставят документы, подтверждающие их право на получение льгот по налогообложению, они могут рассчитывать на уменьшение всей налоговой базы (то есть сокращение того объёма имущества, которое подлежит налогообложению), в результате чего сумма земельного налога будет также сокращена.

Иные налоговые льготы (вплоть до полной отмены уплаты земельного налога для некоторых категорий граждан), могут быть установлены в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации, а также нормативно-правовыми актами, действующими на территории городов федерального значения.

Плательщики земельного налога виды категории и права на участок

Налогоплательщиками земельного налога могут считаться физические и юридические лица, обладающие земельными участками различных категорий земель на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Однако, при наличии соответствующих условий, такое лицо может быть полностью или частично освобождено от уплаты земельного налога. Для этого необходимо соответствовать перечисленным законах условиям и подтвердить такое соответствие.

Относительно
невысокий объем иностранных инвестиций
в российскую экономику на протяжении
всех лет экономической реформы принято
связывать со значительными экономическими
и политическими рисками, существующими
в отечественной экономике.

Отечественное
налоговое законодательство сегодня
не выделяет налогообложение доходов
и операций, связанных с иностранными
инвестициями, в относительно
самостоятельную отрасль налогового
права.

Исключение составляют лишь два
специфических режима, налоговое
законодательство для которых еще в
полной мере не сформировано, — это
свободные экономические зоны и соглашения
о разделе продукции.

В рамках
отечественного налогового законодательства
принципиально важны, во-первых, статус
лица (физическое или юридическое) и,
во-вторых, является ли это лицо налоговым
резидентом РФ или нет.

• по российскому
законодательству при образовании
юридического лица

в соответствии
с законодательством РФ (налогообложение
в

соответствии с
Соглашениями о разделе продукции с
известной долей

условности может
быть отнесено к данному типу);

• при ведении
деятельности через постоянное
представительство или

Предлагаем ознакомиться:  Правила формирования льготной очереди на получение путевки в санаторий

филиал юридического
лица в соответствии с учредительными

документами
страны происхождения;


• в соответствии
с международными соглашениями об
избежании

двойного
налогообложения, а также российским
налоговым

законодательством
при получении доходов из российских
источников,

Плательщики земельного налога виды категории и права на участок

не связанных с
деятельностью в России (в условиях
отсутствия

постоянного
представительства).

Использование
или применение одной из указанных выше
трех форм (или налоговых режимов) в
значительной мере определяется
характером осуществляемых инвестиций,
являются ли они прямыми, портфельными
или относятся к числу прочих инвестиций,
требуют ли в силу своей специфики
образования самостоятельного предприятия,
филиала или постоянного представительства
в России.

Иностранные
инвестиции в нефинансовый сектор
экономики,

• во-первых,
конституционное разграничение налоговых
полномочий

Плательщики земельного налога виды категории и права на участок

обеих составляющих
государственной власти — федеральной
и


провинциальной.
В российской Конституции не оговорено

разграничение
налоговых полномочий как таковое, но
лишь закреплено

положение о
совместной компетенции Федерации и ее
субъектов в

налоговой сфере;

• во-вторых,
канадская модель предоставляет налоговые
полномочия

обеим ветвям
государственной власти, что ведет к
одновременному

использованию
федеральной и провинциальной составляющими
ее


одной и той же
налоговой базы. Российская налоговая
система

базируется на
доминировании федеральных налогов при

предоставлении
региональным властям некоторых прав
в части

уточнения
налоговой базы и ставок;

• в-третьих, в
Канаде действуют параллельно и независимо
две

административные
системы сбора налогов, подчиняющиеся,

соответственно,
федеральному и провинциальному
правительствам. В


России применяется
принципиально иная схема, при которой
единая

налоговая служба
федерального подчинения администрирует
налоги как

федеральные, так
и субъектов Федерации и местные;

• в-четвертых, в
Канаде заключаются юридические
соглашения между

двумя уровнями
государственной власти о сборе налогов.

Конституционное
разграничение налоговых полномочий
между составляющими государственной
власти — существенный признак бюджетного
федерализма и основа формирования
налоговой системы Канады, ее ключевой
элемент.

Налоговые права
федеральной и провинциальной ветвей
государственной власти гарантируются
Конституцией страны, а налоговые права
местных (муниципальных) властей —
законодательством провинций, поэтому
объем и характер этих прав иногда
существенно варьируется по разным
провинциям.


В рамках Конституции
Канады предусмотрено разграничение
налоговых полномочий между федерацией
и провинциями, за которыми закреплены
определенные сферы налогообложения.

Так, федеральное
правительство имеет ничем не ограниченное
право вводить любые налоги в пределах
установленных конституционным
законодательством сфер своих полномочий,
что зафиксировано в п. 3 ст.

91 Конституции
Канады. При этом распределение
обязанностей таково, что федеральное
правительство имеет исключительное
право на установление таможенных
налогов и сборов, так как сфера внешних
сношений и внешнеэкономического
регулирования находится в его
исключительной компетенции.

Обращают на себя
внимание достаточно общие формулировки
конституционных положений, которые,
однако, не порождают существенных
противоречий и не ведут к постоянным
спорам, как это можно было бы ожидать.

Например, право федерального правительства
вводить любые налоги в Конституции
описано примерно следующим образом:
«Получать деньги с помощью любого
способа или системы налогообложения»
(п. 3 ст. 91).

В отличие от
федеральной власти налоговые полномочия
провинций формально существенно
ограничены. Так, в ст. 92 Конституции
Канады, где приводится перечень объектов
и действий, находящихся в юрисдикции
провинций, в п.

2 указывается, что
провинции имеют право осуществлять
«прямое налогообложение внутри провинции
с целью получения денег для провинциальных
нужд». Сформулированное таким образом
положение Конституции формально
запрещает провинциям вводить косвенные
налоги и требует от них использования
только прямого налогообложения, причем
исключительно в пределах границ
собственной юрисдикции, т. е. провинции.

Это означает, что налоги должны быть
установлены так, чтобы избежать
перенесения налогового бремени за
пределы собственной юрисдикции или
так называемого экспорта налогов на
территорию других провинций.

Российская
Конституция исчерпывает решение
проблемы налоговых полномочий положением
о совместной юрисдикции Федерации и
ее субъектов в части установления общих
принципов налогообложения и сборов
(ст. 72) и отнесением федеральных налогов
к федеральной юрисдикции (ст. 71).

Важное значение
для практики построения налоговой
системы Канады имеют не только
конституционные формулировки, но и их
толкование судебными органами. Например,
несмотря на наличие конституционного
запрета на введение косвенных налогов,
фактически все провинции, кроме провинции
Альберта, ввели провинциальные налоги
с продаж, распространяющиеся исключительно
на розничные продажи.

Вопрос о праве
провинций вводить налоги с розничных
продаж рассматривался Верховным судом
Канады, который решил этот вопрос в
пользу провинций, дав трактовку
косвенного налогообложения как
переносимого номинальным налогоплательщиком
на иного субъекта.

Поскольку в случае
с розничными продажами налог не может
быть перенесен на иного субъекта, а
лицо, покупающее товары в розницу,
осознает необходимость уплатить его,
значит, этот налог не может рассматриваться
как косвенный и относится к прямым.

Таким образом, решением суда было
подтверждено право провинций вводить
налоги на розничные продажи и необходимость
при этом указывать этот налог в чеке
отдельно от цены товара, чтобы
налогоплательщик знал, какую сумму
налога он платит.

Величина налога

Устанавливают ставки данного налога только местные органы власти. Федеральный уровень (ст. 394 НК РФ) предусматривает максимальные грани, выше которых ставка не может быть поднята. Данные ставки напрямую зависят от типа используемого участка. Их расчет составляет:

  • 0,3% – данную ставку называют пониженной. Ее применение допустимо только к землям, четко обозначенным в законодательстве. Это земли сельскохозяйственного предназначения, земли для садоводства и огородничества, земли для ЛПХ, а также для государственных оборонных целей.
  • 1,5% – данная ставка применяется для налога на все прочие типы земель.

При этом следует помнить, что данные ставки на местном уровне могут быть меньше, но больше – никак!

При отсутствии четких ставок на местном уровне, они автоматически приравниваются к установленным в Налоговом кодексе. Ставки более низкого уровня, нежели учтенные в НК – это т. н. льготные ставки. Окончательное решение об их применении – прерогатива представителей региональной администрации того или иного административного образования.

Местными властями могут быть установлены и дополнительные правила платы данного налога. Однако они не должны идти вразрез со статьями действующего НК.

Кто не платит земельный налог

Плательщиков таких сборов можно подразделить на две большие группы:

  • Физические лица. К ним относятся просто частные владельцы земли, а также индивидуальные предприниматели (ИП), которые зарегистрированы согласно действующим правилам.
  • Организации, различные коммерческие структуры, иначе говоря, юридические лица. В данном случае форма собственности не важна.
  • наличие участка (участков) на правах собственности;
  • на правах пожизненного владения;
  • на правах бессрочного и постоянного использования.

Иные формы владения, к которым относятся аренда и безвозмездное срочное пользование, освобождаются от данного вида налогообложения. В этом случае уплата осуществляется теми лицами, которые фактически владеют тем или иным участком, наделом. К ним относятся арендодатели или непосредственные хозяева.

Режим налогообложения земельным налогом устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации. В соответствии с его положениями налогом на землю облагаются все существующие на данный момент земельные участки, которые функционируют на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Налоговое бремя за такие земельные участки рассчитывается, исходя из их кадастровой стоимости, определённой по результатам проведённой кадастровой оценки конкретной категории земель.

К налогоплательщикам земельного налога в результате будут относиться как физические, так и юридические лица, если они не вынесены за список владельцев земельных участков, обязанных вносить ежегодные налоговые платежи.

Предлагаем ознакомиться:  Завещание на несовершеннолетнего ребенка - как оформить, плюсы и минусы

Размер земельного налога, который должен быть уплачен ежегодно с момента получения участка в пользование на перечисленных правах владения, устанавливается государством и не зависит от уровня дохода налогоплательщика.

Как правило, он складывается из нескольких показателей, обязательно учтённых при проведении кадастровой оценки земель, принадлежащих к какой-либо категории и расположенных в одном конкретном регионе.

К таким показателям будут относиться:

  • Территориальное расположение и площадь облагаемого участка;
  • Плодородность земель в конкретном районе;
  • Существующие права владения участком (собственность, пожизненное наследуемого владение, постоянное бессрочное пользование).

[s u_note note_color=”#E9F8ED”]

Все эти параметры влияют на результат кадастровой оценки земельного участка и, соответственно, на итоговую сумму земельного налога, установленную с учётом кадастровой стоимости.[/su_note]

Здесь следует отметить две ситуации: первая, когда земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие ЖК РФ.

Тогда собственники проводят общее собрание, на котором выбирается ответственное лицо, для того чтобы организовать обращение этого лица в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.

С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме (Письмо Минфина России 22.07.2009 N 03-05-05-02/40).

К сведению: в Письме финансисты, ссылаясь на арбитражную практику, отметили, что для оформления земельно-правовых отношений по передаче земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на котором расположен многоквартирный дом, в общую долевую собственность необходимо издание соответствующего ненормативного акта (решения) собственником этих земель (Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием).

Вторая ситуация — земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, сформирован после введения в действие ЖК РФ. В этом случае земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, изначально находится в общей долевой собственности собственников помещений.

И в первом, и во втором случае плательщиками будут признаваться собственники жилых и нежилых помещений этого дома (см. также Письма Минфина России от 02.09.2009 N 03-05-06-02/87, от 17.08.2009 N 03-05-06-02/80 и др.).

Отметим, кстати, если организация использует нежилое помещение, расположенное в многоквартирном доме, по договору аренды, она не признается плательщиком земельного налога в отношении соответствующего земельного участка (Письмо Минфина России от 10.08.2009 N 03-05-05-02/47).

Внимание! Если правоустанавливающие документы на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, оформлены на ТСЖ, то до переоформления права на земельный участок плательщиком земельного налога признается товарищество как самостоятельное юридическое лицо (Письмо Минфина России от 16.11.

2006 N 03-06-02-05/57). С момента перехода права пользования на земельный участок в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме в установленном порядке (прекращение права у ТСЖ и возникновение права собственности у собственников) плательщиками земельного налога в отношении соответствующей доли земельного участка будут признаваться собственники жилых и нежилых помещений многоквартирного дома.

Но факт создания товарищества собственников жилья сам по себе не означает, что названное товарищество становится плательщиком земельного налога вместо собственников жилых и нежилых помещений. На это, в частности, указал и Пленум ВАС РФ (п. 5 Постановления N 54).

Кстати, в соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Плательщиками налога на землю являются лица, которым принадлежат земельные участки, признаваемые ст. 289 НК РФ объектом налогообложения. А именно:

  1. Физические лица
  2. Юридические лица
  3. Управляющие компании паевого инвестиционного фонда.

Плательщикам должно принадлежать право собственности, пользования или пожизненно наследуемого владения на земельные участки.

Право собственности разрешает использовать земельный участок по своему усмотрению: продавать, дарить, закладывать, сдавать в аренду, строить здания (по согласованию с соответствующими госорганами) и т.д.

Главное не нарушать закон. Если участку присвоено какое-то целевое назначение, то использовать его можно только в рамках этого назначения. Других ограничений у собственника участка нет. Но есть обязанность по уплате земельного налога.

Владение земельным участком на правах пользования не разрешает владельцу, который не является собственником этого земельного участка, распоряжаться им по своему усмотрению. Но обязывает такого владельца уплачивать земельный налог на данный участок.

Пожизненно наследуемое право владения земельным участком приобретается на участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности. Это право предполагает, что владелец может не только пользоваться земельным участком, но и передавать его по наследству.

Паевой инвестиционный фонд (ПИФ) не является юридическим лицом. Это обособленный имущественный комплекс, который состоит из имущественных взносов нескольких лиц-собственников передаваемого в ПИФ имущества.

В случае с ПИФами есть ограничение: земельный участок в качестве имущественного взноса можно передать только в закрытый ПИФ или в биржевой ПИФ. Земельный налог по такому участку будет платить компания, управляющая этим ПИФом.

Не платят земельный налог лица, владеющие земельным участком на правах:

  1. безвозмездного пользования (включая срочное безвозмездное пользование);
  2. предоставляемых по договору аренды.

Право безвозмездного пользования может быть предоставлено собственником земельного участка как физическим, так и юридическим лицам. Однако, в отличие от передачи земельного участка в аренду, безвозмездное пользование (в том числе и срочное) предполагает пользование участком только лицом, получившим такое право, в своих интересах или в соответствии с целевым назначением земельного участка.

Передача земельного участка по договору аренды не запрещает передавать его в пользование (опять же по договору аренды) другим лицам.

В любом случае, пользуясь земельным участком на праве безвозмездного пользования или по договору аренды, физические и юридические лица земельный налог не платят.

Когда возможны льготы

Льготы относятся к категории мер поддержки государством определенных категорий населения. На федеральном уровне они рассмотрены в статьях 391 и 395 НК РФ.

Полное освобождение от уплаты земельного налога предоставляется юридическим лицам в случаях:

  • владения ими участками определенного типа: для благотворительных целей, для религиозных целей;
  • земли находятся в границах инновационного центра «Сколково»;
  • если участок расположен в свободной экономической зоне.

К категории физических лиц, которые могут быть полностью или частично освобождены от уплаты налога, относятся:

  • инвалиды и ветераны ВОВ;
  • герои России или СССР;
  • участники ликвидации аварии на ЧАЭС и др.

Очень часто льготы устанавливают местные органы власти. В этом случае механизм предоставления льгот осуществляется путем расширения уже существующих на общефедеральном уровне или же изобретаются новые формы подобных мер, которые не противоречат действующему законодательству.

На практике это может быть предоставление скидки, иногда даже до 50%. Снижение ставки налога по сравнению с общими условиями. Иногда полное освобождение от уплаты налога конкретным лицам, как правило, это представители многодетных семей, пенсионеры (см. платят ли пенсионеры земельный налог).

Предлагаем ознакомиться:  Нужно ли платить налог при продаже квартиры доставшейся по наследству

21.1. Индивидуальные подоходные налоги

Основной характерной
чертой и ключевым элементом построения
индивидуальных подоходных налогов
этой группы является отказ провинций
от их конституционного права устанавливать
налоговую базу по данному налогу и
передача этого права федерации,
регулирующей режим исчисления облагаемой
базы по подоходному налогу в соответствии
с Законом о подоходном налоге и
устанавливающей свои ставки данного
налога (как было показано).

Использование в
качестве исходного пункта для исчисления
провинциальных подоходных налогов
базового федерального налога приводит
к тому, что любое изменение, вносимое
федеральным правительством в порядок
определения облагаемого дохода или
компенсируемых налоговых кредитов,
автоматически приводит и к изменениям
базы обложения подоходными налогами
провинций.

Это означает, что федерация
в результате фактически односторонних
действий без консультаций с провинциями
имеет возможность достаточно существенно
влиять на объемы доходов их бюджетов.
В то же время федеральные компенсируемые
налоговые кредиты и федеральный субналог
никак не сказываются на базе обложения
провинциальными налогами.

Новинки, вступившие в силу с 2015 года

Главным новшеством для уплаты земельного налога с 1 января 2015 года является то, что изменилась базовая стоимость, используемая при расчете уплаты. Если раньше в расчет бралась инвентаризационная стоимость участка, то теперь используется кадастровая.

В отношении участков, которые находятся в собственности ИП – определение базы налогообложения и определение конечной суммы для выплаты стало прерогативой налоговых органов. Предпринимателям нет нужды подавать декларацию, оплату нужно производить по уведомлению, направленному фискальными органами.

Форма оплаты

Физлицам уведомление о налоге, его сроках оплаты направляется по месту жительства представителями налоговых органов. Если по каким-то причинам данные в уведомлении ошибочны, нужно написать на специальном бланке заявление в налоговую службу. Такой бланк приходит вместе с уведомлением.

Если указанные данные подтвердились, то придет новое уведомление.

В текущем году для всех субъектов РФ установлен единый срок уплаты налогов на имущество – не позднее 1 декабря 2017 года.

В случае, когда лицо просрочило сроки уплаты, то ему начисляется пеня за каждый календарный день просрочки. Кроме этого, соответствующими органами работодателю должника может быть послано уведомление о погашении долга за счет зарплаты или иных налогов.

Для того чтобы оплатить земельный налог, можно воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте налоговой службы. Для этого нужно:

  • Заполнить реквизиты налогоплательщика (при безналичной форме обязательно указывается ИНН).
  • Выбрать вид налога, который оплачивается, категорию земельного участка, а также тип и сумму платежа (если нужно заплатить пеню, это нужно также указать).
  • Выбрать способ оплаты. Он может быть наличным или безналичным. При оплате наличными нужно сформировать платежное поручение, затем его распечатать и оплатить в любом банке РФ. При оплате по безналу нужно выбрать одну из кредитных организаций, а после перейти на их сайт и совершить оплату.

Глава 11. Акцизы ………………………………………………… 115

11.1.
Акцизы на товары …………………………………
118

11.2.
Акцизы на отдельные виды

минерального
……………………………………… 125


11.3.
Акцизы на импортируемые товары ………………
127

Вопросы
для повторения
……………………………….. 129

Глава 12. Налог на доходы физических лиц ………………….. 130

12.1.
Этап первый – определение

налогоплательщика
……………………………….. 133

12.2.
Этап второй – определение видов доходов,

включаемых
в облагаемый доход …………………
134

12.3.
Этап третий – установленные


законодательством
вычеты ……………………….. 140

12.4.
Этап четвертый – расчет налога

по
основной ставке …………………………………
148

12.5.
Обложение доходов не по основной

ставке
………………………………………………..
149

Вопросы
для повторения
……………………………….. 154

При подозрении на задолженность

Развеять или подтвердить свои сомнения по поводу задолженности можно несколькими путями:

  • отправиться в территориальный налоговый орган по месту проживания;
  • воспользоваться специальным личным кабинетом на официальном веб-ресурсе соответствующей службы;
  • воспользоваться сервисом Единого портала госуслуг;
  • если дело должника находится в исполнительном производстве, воспользоваться официальным сайтом судебных приставов.

Глава 14. Налоги и платежи, связанные с эксплуатацией

природных
ресурсов
…………………………………….. 169

14.1.
Платежи за пользование недрами …………………
172

14.2.
Отчисления на воспроизводство

минерально-сырьевой
базы ……………………….. 176


14.3.
Платежи за пользование

лесным
фондом ……………………………………..
178

14.4.
Водный налог ……………………………………….
182

14.5.
Экологические платежи

(экологический
налог) ……………………………… 185

Вопросы
для повторения
…………………………………. 187

Если нет уведомления

Отсутствие уведомления не означает, что земельный налог платить не нужно. С 2015 года действует закон, согласно которому налогоплательщики должны самостоятельно сообщать в соответствующие органы об имеющейся у них недвижимости. Это можно сделать и с помощью онлайн-сервиса.

За скрытие такой информации предусмотрен штраф – 20% от неуплаченной суммы налога по тому объекту (объектам), которые гражданин скрыл от фискальных органов.

Уведомление может не дойти до налогоплательщика и по иным причинам, например, если указан неверный адрес проживания. Расчет в этом случае будет произведен за 3 года. Иногда почтовая служба также дает сбой в работе.

Глава 15. Прочие федеральные налоги ………………………….. 188

15.1.
Налоги, служащие источниками

образования
дорожных фондов ……………………. 188

15.1.1.
Налог на пользователей

автодорог
……………………………………. 189

15.1.2.
Налог с владельцев


транспортных
средств ……………………… 192

15.2.
Единый социальный налог ………………………….
195

15.3.
Налог на наследование или дарение
………………. 201

15.4.
Налог на игорный бизнес ……………………………
207

15.5.
Налог на операции с ценными бумагами
………….. 210


15.6.
Государственная пошлина …………………………..
213

Вопросы
для повторения
………………………………….. 217

Возможно ли уменьшение суммы земельного налога

Снижение размера обязательных отчислений в казну возможно только в случае уменьшения кадастровой стоимости земли. Сделать это может не только фактический владелец, но и арендатор.

С этой целью необходимо обратиться в арбитражный суд и предоставить пакет необходимых документов. В этот обязательный пакет входит заявление, а также заключения и отчеты о стоимости самого объекта (земли), а также иных объектов недвижимости на ней (если таковые имеются).

Иной способ – это обращение в специальную комиссию, которая рассматривает споры по поводу кадастровой стоимости земельных участков. При этом нужно помнить, что обращаться надлежит в течение 6 месяцев после определения этой стоимости.

Плановая кадастровая оценка/переоценка земель проводится раз в 5 лет.

Глава 16. Региональные и местные налоги

в
Российской Федерации
………………………………… 217


16.1.
Налог на имущество предприятий …………………..
218

16.2.
Налог с продаж ………………………………………..
227

16.3.
Земельный налог ………………………………………
234

16.4.
Налог на рекламу ……………………………………..
240

16.5.
Налог на имущество физических лиц
……………….. 243

Вопросы
для повторения
…………………………………… 248

Неуплата налога

Систематическое уклонение от уплаты земельного налога может иметь очень неприятные последствия для неплательщика. Долг и пени будут только увеличиваться, а заплатить их все же придется. Кроме этого, по соответствующему иску в суд участок может быть изъят, а также наложен арест и на другое имущество должника, исходя из суммы долга. Данные должника при этом вносятся в государственный реестр.

При возникновении различных проблем, связанных с уплатой соответствующего налога, можно обратиться и в специальные службы, которые обеспечивают юридическую помощь и поддержку, как предпринимателям, так и обыкновенным физическим лицам.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector