Кредит нота от поставщика — что это простыми словами?

Основные характеристики понятия

По правилам международной торговли credit-linked note – это расчетный документ между продавцом и покупателем. Выставляет его продавец, и он же гарантирует, что покупателю будет предоставлен кредит или скидка на определенную сумму. Credit-linked note может быть прописана, если возникли определенные обстоятельства и создали прецедент, в соответствии с которым дилер может затребовать некоторую сумму у реализатора продукции.

Если описывать кредит-ноту простыми словами, ее можно назвать разновидностью извещения, которое составляется одной стороной сделки и не нуждается в согласовании с другой. Данный односторонний документ может выступать частью договора и урегулирует отношения между сторонами после наступления некоторых обстоятельств, которые были прописаны в соглашении и привели тому, что первоначальные условия изменились.

https://www.youtube.com/watch?v=rLao4UnYHew

Уточнение! Данные условия применяются продавцами для повышения уровня мотивации дилеров к соблюдению всех условий заключенных сделок.

Кредитные ноты банка Траст — кто будет выкупать?

В финансовом словаре существует много обозначений для тех или иных операций. Одним из них является «кредитная нота» или сredit-linked note. Этот финансовый инструмент используется для упрощения расчетов между поставщиками и покупателями продукции. В российском законодательстве такой термин отсутствует, но активно применяется в международной торговле.

В чем суть понятия

Расширение торговых связей с иностранными партнерами способствует накоплению международного опыта торговли и активному применению новых финансовых инструментов. В международной торговле кредитная нота обозначает расчетный документ, выставляемый одной стороной (поставщиком) для другой (покупателя) в том, что последнему предоставляется определенная сумма в кредит, если обстоятельства создали прецедент для его обращения с правом требования этой суммы.

Простыми словами объяснить, что это – кредит-нота, проще на практических примерах. Эта договорная форма расчетов применяется поставщиками для повышения мотивации покупателей работать с ними.

В связи с этим основными вариантами ее применения являются;

Использование этого финансового инструмента именно в таком качестве довольно популярно и широко применяется большим количеством производителей. Ведь в этом случае обеспечивается повышение объемов продаж, так как дилерам, чтобы получить скидку, необходимо выполнить условия договора. Еще одним положительным свойством этой формы документарных операций является то, что покупатели не могут демпинговать между собой, так как они еще не знают, смогут ли выполнить условия договора и получить бонус от поставщика или производителя.

В этом случае кредит-нота от поставщика рассматривается не как форма расчетов, а как возможность дилерам получить скидку от сотрудничества с ним. Но бонус покупатель сможет получить только по факту выполнения условий договора, то есть вначале покупка товара осуществляется за полную стоимость. Поэтому скидка не отображается ни в бухгалтерских, ни в отгрузочных документах покупателя. Для ее фиксирования в учете используется особое документальное оформление.

Пример использования

В качестве способа применения этой формы расчетов можно привести следующий пример: поставщик подписал с покупателями договор, в соответствии с которым он предоставляет им по итогам квартала скидку в форме кредит-ноты. По условиям сделки, они получат бонус, только когда осуществят закупку товара на сумму не менее 20 млн рублей: размер скидки будет составлять 3% от его первоначальной стоимости.

Кредит-нота может использоваться для погашения поставщиком встречных обязательств перед покупателем. Это могут быть непредвиденные или дополнительные расходы покупателя или же расходы, связанные с возвратом бракованной продукции.

Но именно с последним могут возникнуть сложности, так как налоговая служба может не признать такой способ погашения встречных обязательств с использованием НДС. Также сторонам сделки необходимо будет оформить договоренность всеми сопутствующими документами, иначе фискальные органы посчитают эту операцию прощением долга, со всеми вытекающими последствиями. То есть если покупателем предоставлялись услуги поставщику, тогда необходимо наличие таких документов, как счет-фактура и акт.

В качестве вывода можно сказать, что использование кредит-ноты является довольно сложным и излишним способом расчетов: ведь в любом случае стороны будут оформлять первичные документы по операции, а использование нового финансового инструмента только осложнит сделку и обяжет стороны оформлять дополнительные документы, с помощью которых можно будет доступно обосновать налоговым органам характер операции.

Кто будет выкупать кредитные ноты банка?

Группа держателей кредитных нот банка «Траст» требует возместить им понесенные убытки в размере $17 млн и 130 млн руб.

Иск в Басманный суд Москвы подали 26 держателей кредитных нот «Траста». Они требуют возмещения всех вложенных средств – почти $17 млн и 130 млн руб., причем валютные вложения требуют выплатить по курсу ЦБ на момент вынесения решения суда. Суд принял иск к рассмотрению, предварительное заседание пройдет 14 мая.

Инвесторы настаивают, что сделки по покупке нот «Траста» были совершены под влиянием обмана, к тому же банк в одностороннем порядке изменил условия обязательств по нотам.

В подтверждение в иске описана схема, при помощи которой «Траст» обходил запрет на продажу кредитных нот неквалифицированным инвесторам (это нарушение законов о рынке ценных бумаг и о защите прав инвесторов). Банк в один день заключал с вкладчиками 10 договоров – по пять на покупку и продажу одних и тех же ценных бумаг по одной и той же цене на общую сумму не менее 3 млн руб. – «совершив» такие сделки, инвестор признается квалифицированным.

Правда, эмитентом нот выступал не банк, а две созданные для этого голландские компании. Наша цель – взыскание денежных средств именно с банка. Есть как минимум семь оснований признать нашу правоту.

Это было бы справедливым и полезным прецедентом на будущее, учитывая креативную схемотехнику банка по конвертации вкладов граждан в кредитные ноты. До 2013 г. 2013 г. УК «Траст» (до санации «Траста» ей принадлежали 85% акций банка), заключение договоров с УК не требовало покрытия резервов», – говорит Александр Некторов из фирмы «Некторов, Савельев и партнеры», которая представляет интересы держателей нот.

«Это первый крупный иск. Многие вкладчики пока заняли выжидательную позицию, они хотят знать, какими будут первые решения судов. Иски других держателей нот против «Траста» последуют в любом случае, независимо от того, какими будут решения судов по первым искам», – говорит партнер Tertychny Law Иван Тертычный.

«Траст» продавал ноты только тем лицам, о которых имелись сведения, что они соответствуют требованиям, предъявляемым к квалифицированным инвесторам, заявил представитель банка: «Таким образом, покупатели нот осознавали риски, связанные с инвестированием в этот инструмент». Представитель «ФК Открытие» (санатор «Траста») от комментариев отказался.

Предлагаем ознакомиться:  Как законно не выплачивать кредит банку

Заслуженный врач-стоматолог Карелии Владимир Ольшевский дошел до Верховного суда РФ, желая получить назад свои 6,2 млн руб. ПАО «Национальный банк «ТРАСТ», оздоровлением которого занимается банк «Открытие». Свои деньги он решил сберечь не на вкладе, а с помощью 31 кредитной ноты, которые банк обязался либо перепродать по более высокой цене кому-то другому, либо выкупить самостоятельно [сроки покупки и предполагаемого выкупа из актов вымараны].

Но не сделал ни того, ни другого. Свой отказ банк объяснил тем, что голландская компания-эмитент, с которой у него был договор субординированного займа, аннулировала кредитные ноты, а Ольшевский предъявил требование о выкупе уже после того, как информация об аннулировании появилась на сайте «Траста».

Но в Петрозаводском горсуде, куда Ольшевский обратился с требованием обязать банк выкупить ценные бумаги и взыскать деньги, этот аргумент не сработал. Судья Петрозаводского горсуда Елена Емельянова, а потом и Верховный суд Республики Карелия (Елена Переплеснина, Елена Черонко, Галина Гудкова) единодушно поддержали заявителя, признав заключенный договор — договором репо[1]. Суды отметили, что информация об аннулировании нот должна размещаться на сайте Банка России, а не на сайте банка.

Кроме того, сам договор о выкупе ценных бумаг предусматривает прямой запрет на односторонний отказ от исполнения обязательств. Нельзя было возлагать на Ольшевского риски договора субординированного кредита, следует из судебных актов. Он не является его стороной и не мог самостоятельно узнать (а доказательств его уведомления банк не представил) о допсоглашении между «Трастом» и эмитентом, допускавшем односторонний отказ банка от погашения кредита, следствием которого и стала аннуляция ценных бумаг.

Решение банк «Траст» отправился оспаривать в коллегию ВС по гражданским делам. Представитель банка Ирина Кондрашова на заседании 7 июня доказывала суду, что договора репо между банком и Ольшевским не было.

Мы считаем, что это договор купли-продажи, если мы говорим о договоре обратного выкупа ценных бумаг», — отвечала она на прямой вопрос председательствующего Сергея Асташова (в коллегии были также судьи Сергей Романовский и Елена Гетман). — Исходя из общих положений о договоре и обязательстве, должен был договор со стороны банка исполняться либо нет? — поинтересовался он. Если бы ноты не были аннулированы, то должен, — после продолжительного молчания ответила Кондрашова.

Кредит нота от поставщика

Российской компанией заключен контракт с иностранным поставщиком на поставку продукции. Оплата за товар согласно контракта осуществляется с отсрочкой 45 дней. Иностранный поставщик выставил покупателю кредит-ноту (бонус) за соблюдение условий представления косметической марки на российском рынке.

Данная кредит- нота, принята поставщиком в счет уменьшения задолженности за товар. Условия выставления кредит-ноты. порядок премирования Покупателя по каким либо основаниям в контракте не обозначены. Вопрос: 1. Можно ли данную кредит- ноту рассматривать как бонус, который подлежит включению во внереализационные расходы у Покупателя, как выполнение условий договора? Облагается ли данная премия НДС? 2. Или по сути это услуга?

В этом случае покупатель должен начислить НДС по реализации данных услуг Поставщику? Если услуга, то кредит-ноты недостаточно и стороны должны оформить акт выполненных работ? Новикова Т.А.

Точного определения понятия скидка и премия (бонус) не содержит ни гражданское, ни налоговое законодательство. Это признает и ФНС России (Письмо от 01.04.2010 N 3-0-06/63).

Если обратиться к экономическому словарю, то скидка — одно из условий сделки, определяющее размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре о сделке. А премия — денежное или материальное поощрение за достижение, заслуги в какой-либо отрасли деятельности. Бонус — дополнительное вознаграждение, премия, дополнительная скидка, предоставляемая продавцом покупателю в соответствии с условиями сделки или отдельного соглашения.

Таким образом, если происходит пересмотр цены товара, установленной договором, то следует говорить о предоставлении скидки.

Если же договорная цена товара остается прежней, а поставщик за выполнение условий сделки выплачивает покупателю вознаграждение (поощрение) в денежной или натуральной форме, то правильно говорить о выплате премии (бонуса). Скидка (премия, бонус) может предоставляться (выплачиваться) при условии, что: — скидка (премия, бонус) должна быть предусмотрена договором, в котором четко сформулированы порядок и условия ее предоставления;

Но иностранный поставщик выставил покупателю кредит-ноту (бонус).

Кредит-нота — это уведомление (извещение), которое продавец оформляет в одностороннем порядке.

В документе прописано, что за соблюдение условий предоставления косметической марки на российском рынке покупатель получает некоторое поощрение (бонус в счет уменьшения непогашенной задолженности за товар). Односторонний порядок предоставления скидки позволяет квалифицировать такую операцию как прощение долга.

То есть предоставление покупателю скидки (бонуса) в рассматриваемом случае не является изменением договорной цены продажи товара, а представляет собой частичное прекращением обязательства покупателя по оплате товара вследствие прощения ему долга (ст.

415 ГК РФ). В данном случае организация прощает покупателю часть его долга по контракту на поставку товара (то есть освобождает покупателя от имущественной обязанности перед собой), при этом отсутствует встречная передача покупателем вещи или права и не возникает встречного обязательства покупателя.

На основании положений п. 1 ст.

572 ГК РФ такое прощение долга признается дарением.Налог на прибыль. Сумма прощенного долга включается во внереализационные доходы как безвозмездно полученное имущество или списанная кредиторская задолженность (п. п. 8, 18 ст. 250 НК РФ).

Причем если прощение долга признано скидкой (бонусом) без изменения цены товара, то это не меняет дело ( Письмо Минфина России от 07.05.2010 N 03-03-06/1/316).НДС. Если сумма прощенного долга учтена в доходах покупателя как списанная кредиторская задолженность, НДС (восстановленный) по долгу можно отнести в состав внереализационных расходов (пп.

14 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но, если долг учли в качестве безвозмездно полученного имущества, включать восстановленный налог в расходы нельзя. Налоговые органы по этому вопросу солидарны с судьями, утверждающими, что вычет по НДС возможен лишь при реально понесенных покупателем затратах (Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. N 324-О), которых нет, если долг прощается.

Оформление скидок на продукцию

Credit-linked note – это возможность для закупщика получить скидку на закупаемую продукцию, но инструмент выгоден и для продавцов, поэтому часто используется и ими. При этом показатели продаж ползут вверх, так как дилеры тщательно следят за соблюдениями всех условий сделок в надежде получить потом скидку. Также покупатели не могут демпинговать между собой, так как еще неизвестно, смогут ли они выполнить условия продавца или поставщика.

Предлагаем ознакомиться:  Как обманывают кредитные организации

Условия сделок не позволяют покупателям получать скидку сразу, это лишь возможность, к которой они (покупатели) стремятся. Изначально им приходится оплачивать всю стоимость купленной продукции или товаров, а скидка может быть предоставлена позже, после соблюдения всех условий сделки.

Указанную скидку не проводят по бухгалтерской документации, не отражают ее в документах, связанных с поставкой покупателю приобретенной им продукции, для credit-linked note позже выписываются специальные документы.

Пример использования

Примером использования данного финансового инструмента может служить такая сделка. Поставщик и дилер заключили договор, в котором прописано, что кредит-нота, выраженная в скидке, может быть предоставлена по истечении каждого квартала. Бонусы в данном случае имели такое выражение: дилер получает скидку 3%, если приобретет продукции на сумму, превышающую 20 млн рублей.

Хоть документ кредит-нота и оформляется в произвольном стиле, у нее должны быть такие поля:

  • Дата и № документа.
  • Название организации, которая выписала кредит-ноту.
  • Название организации, на которую была выписана кредит-нота.
  • № договора.
  • Сумма.
  • Описание ситуации.
  • Должность и ФИО того, кто выписал кредит-ноту.
  • Печать.

Кредит нота в бухгалтерском учете

Как оформить и отразить в учете кредит-ноту в качестве уменьшения задолженности покупателя при обнаружении недостающих и дефектных импортных запчастей?        В первую очередь хотелось бы обратить внимание на то, что термин «кредит-нота» уже давно и прочно вошел в деловой оборот и используется на практике.

В то же время законодательство Украины не содержит определения данного термина и не устанавливает его статус. Во всем мире под термином «кредит-нота» понимается расчетный документ, в котором содержится извещение, направляемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон (поставщиком) другой стороне (покупателю), о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

Это не кредит особого вида. Это слово читается по-другому – ударение на первом слоге, а не на последнем. Это документ, который возникает в отношениях, между партнерами, если одна из сторон недопоставила какую-то часть товара, или он весь, или какая-то его часть оказались не соответствующими требованиям контракта.

В этой статье мы рассмотрим вопрос с точки зрения законодательства Украины. А для актуальной информации по законодательству РФ, в том числе для поиска нужного путеводителя и помощника лучше обратиться к системе Консультант Плюс Москва. Такие случаи, при которых сторона поставщика отвечает на претензии принимающей стороны кредит нотой, не редки и в бухгалтерском учете возникают трудности с правильной проводкой товарной недостачи.

Документы такого типа, это процедурная переписка между контрагентами в импортных сделках, а они (сделки) находятся под особым контролем у налоговой администрации по своевременной оплате, как налогов за реализованных импортный товар, так и по уплате НДС. Кредит нота в бухгалтерском учете может повлечь за собой при неправильной проводке и просрочке в отношениях между контрагентами, к следующим нелицеприятным последствиям.

Статьей 2 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», установлены сроки, что в случае не допоставки, или не поставки оплаченного импортного товара в течение девяносто дней, с момента списания валютных средств со  счетов резидента Украины, наступают налоговые санкции, в виде пени за каждый день просрочки, в размере 0,3% за каждый просроченный день от суммы не поставленного товара. Чтобы избежать таких последствий есть только два выхода.

В случае, если обнаружена недостача в поставке надо обязательно зафиксировать это в Акте с участием представителя ТПП Украины и независимого сюрвейера. На основании этого Акта послать претензию  поставщику, а он обязан ответить кредит нотой, на основании, которой вы составите акт разногласий или расхождений.

Допоставка

Дальше поставщик обязан за свой счет допоставить недостающий груз. При этом, поскольку таможенная ГТД была уже составлена на весь объем,  и все пошлины и сборы были вами оплачены, проводка по таможне должна происходить по тем же ГТД и инвойсу, что и в первый раз на основании Акта недостачи и кредит ноты. Можно легко представить кривую улыбку украинского предпринимателя и ехидную ухмылку работника таможни.

Если честно, то такой вариант решения спора для нашего импортера серьезная головная боль на нашей таможне. Таможня никогда, никому, ничего не была должна! И кровушки у предпринимателя они попьют вволю и еще чего-то вместе с кровью. Доказать, что-либо там, когда груз находится на таможенном складе, где за хранение щелкают сумасшедшие деньги по часам, и некогда, и себе дороже. По этому гораздо лучше и легче другой вариант.

Возврат суммы недопоставки. К контракту делается дополнение или приложение, не важно, как его назвать, о том, что сумма недопоставленного по контракту товара подлежит возврату в срок не менее девяноста дней с момента оплаты украинской стороной. В этом случае деньги принимаются на счет, подкладывается Акт, приложение, а недопоставленный товар списывается со склада.

Вот тут государство навстречу предпринимателю не идет. Поскольку НДС оплачивается сразу с оформлением ГТД, еще до выявления недостачи то ее переплата возврату не подлежит. И ни какими судами вопрос не решится. Разночтения в отчетности по суммам реально поставленного и оплаченного НДС налоговую администрацию не смущает.

Налог на доход от реализации полученного товара будет на реально полученный  и реализованный. Кредит нота в бухгалтерском учете вместе с Актом разногласий и Актом списания позволит избежать налога на несуществующий товар. Списанный, слава богу, облагать не будут. Все дополнительны расходы по таможне в случае допоставки товара, ложатся на прочие расходы, отнести их к налоговым расходам не получится. Налоговая не примет,  поскольку уже есть все платежи по первой поставке.

Подобная ситуация для наших импортеров, это серьезная головная боль и дело не в том, что работает закон про девяносто дней, он должен быть, но он к сожалению не отражает реальных практических ситуаций, которые сопровождают работу и экспортеров и импортеров. Он составлен во времена, когда слово «коммерсант»  в устах государственного служащего звучало, как ругательство.

Кредит-нота как метод урегулирования расчетов

Важно! Если поставщик желает погасить дополнительные встречные обязательства перед дилером, то возможно выставление кредит-ноты. Например, закупщик во время приобретения партии продукции мог понести дополнительные расходы или по вине купленных бракованных товаров у него возникли убытки.

При данных обстоятельствах поставщик может использовать одну из следующих форм расчета:

  • Перечислить требуемую сумму на счет покупателя.
  • Выписать акты взаимозачета.
  • Выставить кредит-ноту.

Однако последний вариант расчета может вызвать проблемы при налогообложении. Налоговыми учреждениями может не признаваться данный способ расчета, также участникам сделки придется оформлять свои договоренности документально, так как операция может быть признана прощением долга. Если покупатель предоставлял услуги поставщику, то следует составить акт выполненных работ и счет-фактуру.

Предлагаем ознакомиться:  Судебная практика по кредитам наследниками ⋆ Citize

Преимущества кредит-ноты

Если была выставлена кредит-нота покупателю, то одними из результатов сделки могут быть следующие преимущества:

  • Значительные скидки при оптовых закупках.
  • Контроль расчетов как со стороны поставщика, так и со стороны покупателя.
  • Позволяет вернуть бракованный товар поставщику.

Выставление кредит-ноты не обязательно, но желательно, если оформляются крупные сделки. Чтобы использовать данный финансовый инструмент, не требуются поручители и залоговое имущество, однако если обязательства не были выполнены, то ответственной стороной становится заемщик. Кредит-нота может быть заявлена на биржевых торгах, если было объявлено о банкротстве заемщика.

Финансовые учреждения могут одновременно выступать в роли кредитодателя и источника, выставляющего кредит-ноты. При этом за риски получателя они не несут ответственности. Также на основании кредит-ноты можно кредитовать инвесторов.

При оформлении кредит-ноты возможны различные варианты:

  1. Поскольку в законодательстве не определены нормы оформления таких документов, составлять кредит-ноты возможно в любых формах. Также официально не принята специальная форма кредит-ноты для такого типа операций.
  2. Урегулирование всех условий со стороны поставщика и покупателя. Возможность оформления кредит-ноты прописывается в документе, который согласовали обе стороны сделки.
  3. Кредит-нота формируется одной стороной: реализатором продукции, а потом передается покупателю.
  4. Условия получения скидок ретроспективны. С помощью кредит-ноты прописываются скидки, которые могут быть предоставлены, когда с момента оформления сделки прошло некоторое время. Оговариваемую скидку покупатель не получает в момент продажи товара, но ее можно отразить в документах, связанных с отгрузкой товара.

Кредит-ноты в бухучете у продавцов и покупателей проводятся разными способами. Также у покупателей методы учета могут отличаться в зависимости от времени реализации (был товар продан в этом или прошлом году), а также подтверждения факта реализации продукции, по которой должна быть предоставлена скидка.

Учет кредит-нот у поставщика предполагает:

  1. Составление корректировочных счетов-фактур.
  2. Корректировку первичной документации, связанной с отгрузкой товаров дилеру.
  3. Исправление размера полученной прибыли от сделки.
  4. Если скидка была предоставлена в том же году, что и поставка товара, то следует оформить сторнировочные записи по счетам продажи.
  5. Если скидка предоставлялась в последующем году, то ее сумму отражают в графе «Прочие расходы».
  6. Проверку, чтобы скидка соответствовала требованиям ст. 252 НК РФ.

Особенности проводки кредит-ноты, если со временем был обнаружен брак продукции, выглядят таким образом:

  • Оформляются акты, в которых отражаются обнаруженные недостатки продукции.
  • Выставляются претензии продавцу на основании сведений, прописанных в актах.
  • Возврат бракованной продукции проводится в учете.
  • Выручка снижается за счет стоимости товаров, возвращенных продавцу.
  • Проводится налоговый вычет по НДС.
  • Формируется полный пакет документации, куда включаются акты и претензии, которые будут обоснованием для реализации товаров, имеющих нулевую рентабельность.

Кредит-нота это что такое? Определение

В финансовой сфере существует много терминов для обозначения операций. Один из них — это кредит-нота. Этот инструмент используется в операциях между поставщиками и покупателями в международной торговле. Организациям, которые строят бизнес не только в России, но и за ее пределами, следует понимать, что такое кредит-нота.

Суть термина

Расширение торговых связей способствует применению новых инструментов. Один из них — кредит-нота. Что это простыми словами? В международной торговле так называют расчетный документ, который поставщик выписывает покупателю, предоставляя последнему определенную сумму средств в кредит. Попробуем разбить данный термин на части.

Кредит-нота — это извещение, акт, выписываемый поставщиком в случае изменения задолженности клиента. Документ получает юридическую силу только при наступлении определенных обстоятельств, прописанных в договоре, и используется при изменении первоначальных условий сделки.

Применение

Рассмотрим каждый из этих способов детальнее.

Скидки

Кредит-нота — это отличный способ получить скидку. При этом дилер сможет закупить большее количество продукции, а производитель — увеличить объем выработки. Весомым преимуществом данной схемы является то, что покупатели между собой не могут демпинговать, поскольку они не знают, выполнят ли план и получат ли скидку.

Пример

Поставщик по итогам квартала предоставляет скидку в виде кредит-ноты клиентам. Чтобы получить бонус, нужно закупить товаров на сумму не менее 20 млн рублей. В этом случае начисляется 3 % скидка. Один из покупателей за квартал приобрел продукции на 22 млн руб. Соответственно, поставщик выписал ему кредит-ноту на 660 тыс. руб.

Опасность

В отечественной практике последний способ редко используется, так как налоговая служба может не принять данный документ для погашения встречных обязательств с НДС и посчитает операцию “прощением долга”. Так трактуется данный термин в ст. 415 ГК, Письме Минфина № 02-3-08/84 от 25.07.2002 г.

То есть возможность начисления скидки должна быть прописана в первоначальном договоре.

При оплате аванса поставщику-нерезиденту проблем не возникает. Ведь оплата осуществлена перед поставкой, о дефектах товара речь не идет. Банк эту операцию снимает с контроля на момент ввоза продукции после получения соответствующей информации об операции. Факт оформления кредит-ноты будет зафиксирован уже после снятия с учета.

Иначе обстоит ситуация, если имеет место частичная оплата товара. После предоставления кредит-ноты валютный контроль займется проверкой сделки. В данном случае уменьшится сумма задолженности перед поставщиком, которая уже поставлена на учет. К сожалению, четкие законодательные нормы по регулированию данного процесса отсутствуют.

В БУ сумма предоставленной скидки уменьшает задолженность продавца, цена договора при этом не меняется. Эта часть кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой: ДТ60 КТ91-1. НДС на купленные ранее товары при получении скидки подлежит восстановлению.

У покупателя

В таблице далее представлены проводки по учету кредит-ноты покупателем.

Факт реализации Корректировка задолженности Корректировка НДС
Отгрузка не осуществлена ДТ41 КТ60 ДТ19 КТ60 — сторно ДТ68 КТ19 — восстановление
Товар реализован в отчетном периоде ДТ90-2 КТ41 — корректировка себестоимости; ДТ41 КТ60 — корректировка задолженности
Товар отгружен в прошлом году ДТ60 КТ91,1 — уменьшение задолженности перед поставщиком ДТ91-2 КТ68

У продавца

Если покупатель уже полностью оплатил товар, по которому предоставляется скидка, то продавец может не возвращать средства, а учесть их в качестве аванса на будущие поставки.

Покупателю нужно подготовить полный пакет документов, чтобы обосновать реализацию с нулевой рентабельностью.

Учет кредит-ноты в отечественной практике еще не отрегулирован. Поэтому для оформления взаиморасчетов с контрагентами внутри стороны следует всегда использовать стандартные бухгалтерские документы. Если без кредит-ноты не получается оформить международно-экономические операции, то следует прописать в договоре возможность использования данного инструмента.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector