В налоговой декларации ошибка действия налогоплательщика

Ошибки в оформлении титульного листа

Чаще всего недочеты встречаются при оформлении титульного листа. Мелкие на первый взгляд помарки могут привести к серьезным последствиям. Поговорим о самых распространенных.Ошибки в КПП. Типичная ошибка — указание КПП головной организации в декларации по «обособке», в то время как налоговым органом обособленному подразделению присвоен самостоятельный КПП.

Речь в данном случае идет о декларациях по налогу на прибыль, налогу на имущество и по земле, представляемых по месту нахождения обособленного подразделения. В итоге декларация будет отражена в лицевом счете «головы», а по «обособке» встанет вопрос непредставления декларации в срок.

Исходя из положений Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденных Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/[email protected], открытие карточки «РСБ» местного уровня по налоговым обязательствам организаций осуществляется при условии постановки плательщика на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением организации соответствующего КПП.

Примечание. Одна из распространенных ошибок — это указание КПП головной организации в декларации по «обособке». В итоге декларация будет отражена в лицевом счете «головы», а по обособленному подразделению встанет вопрос непредставления декларации в срок.

Карточки «РСБ» открываются по каждому территориально обособленному подразделению, в том числе по объектам налогообложения одного типа. Таким образом, карточке «РСБ» присваивается тот же КПП, что был присвоен обособленному подразделению, в связи с чем представление налоговой декларации, начисление и перечисление налога осуществляется налогоплательщиком по каждому КПП отдельно и «взаимозачету» лицевые счета с разным КПП не подлежат.

Ошибки в кодах, определяющих период, за который представляется декларация. Плательщики либо придумывают свои коды для обозначения отчетного периода (например «12» — для декларации по налогу на прибыль вместо «34»), либо вне зависимости от налогового периода, за который представляется отчет, указывают один и тот же код, как правило, обозначающий первый квартал (например, «21»).

Кроме того, у плательщиков вызывает путаницу тот факт, что практически для каждого вида налоговой декларации утвержден свой код, обозначающий налоговый период. В связи с этим код периода из декларации по налогу на прибыль «кочует» в декларацию по НДС и далее.

Неверный код периода декларации влечет за собой ее некорректное отражение в лицевом счете. Допустим, вновь созданная организация была зарегистрирована во II квартале и по его окончании сдает отчетность, но с указанием периода «I квартал».

При принятии отчетности программа налоговых органов не отслеживает дату, когда организация встала на учет. В итоге получится, что декларация зарегистрируется как представленная за I квартал, то есть обязанность по представлению отчетности за II квартал компанией не будет исполнена.

При этом если фирмой уплачен налог, то за I квартал программа инспектора отразит недоимку, а за II квартал — переплату. Последствия придется пожинать уже в ходе камеральной проверки, не без участия плательщика.

Отражение одного и того же кода периода декларации вне зависимости от реального отчетного периода может привести к тому, что программа откажет в ее регистрации, так как воспримет как уже ранее представленную.

Предлагаем ознакомиться:  Что делать и куда идти, если украли паспорт в другом городе. Что делать и как вести себя если украли паспорт?

Ошибки в кодах, определяющих место представления декларации, и кодах налогового органа. Для обозначения того, что декларация сдается по крупнейшему налогоплательщику — по обособленному подразделению или по месту нахождения земельного участка (имущества), — также существуют свои коды.

Кроме того, свой код имеет и каждый налоговый орган. Указание неверного места представления декларации в комплексе с кодом налогового органа или КПП может привести к тому, что инспектор перенаправит документ в налоговый орган, соответствующий этим кодам, что также грозит неисполнением обязанности по представлению отчетности в срок.

Коды, обозначающие признак декларации (первичной или корректирующей). В 2008 — 2009 гг. в данной графе многих деклараций произошли существенные изменения: код «1» для первичной декларации был заменен на «0», а корректирующий отчет теперь отражается цифрами «1», «2», «3» и так далее — в зависимости от того, в какой раз подается корректирующая декларация, а не «3/1…

«, как было ранее. Многие плательщики до сих пор обозначают первичную декларацию кодом «1», что соответствует номеру корректировки. В результате программа отказывает в регистрации такой декларации, так как корректирующий документ можно подать только при наличии первичного.

В первые отчетные дни налогового периода это самая распространенная ошибка. Получая отказ в регистрации «корректирующей» декларации, бухгалтеры успевают исправить эту оплошность без каких-либо последствий, но почему-то повторяют допущенную ошибку в следующем квартале.

Для тех же, кто сдает отчетность в последние дни, это может обернуться непредставлением первичной декларации в срок.Отсутствие печати организации и подписи руководителя. Отсутствие этих обязательных атрибутов является основанием для отказа в приеме декларации.

Как правило, этот документ подписывается руководителем, а в инспекцию сдается бухгалтером или другим лицом, например курьером. В данном случае полномочия бухгалтера или другого лица должны быть подкреплены соответствующей доверенностью, реквизиты которой также указываются в титульном листе декларации.

Часто плательщики самостоятельно заполняют раздел, который должен быть оформлен работником налогового органа, — ставят там свою подпись и печать или «служебные отметки». За эту невнимательность плательщика с инспекторов потом очень серьезно спрашивают на внутренних ревизиях, вплоть до применения дисциплинарного взыскания.

Примечание. Простые решенияИзбежать ошибок при оформлении деклараций бухгалтерам помогут следующие нехитрые правила:1. Следует внимательно изучить порядок заполнения деклараций для каждого отчета.2. Необходимо проверить настройки своих бухгалтерских программ на соответствие порядку и согласно учетным данным своей организации.

После того как отчет сформирован, его желательно распечатать и визуально проверить на соответствие, так как очень часто в электронном виде программы отражают совсем не то, что выдают потом на бумагу.3.

В налоговой декларации ошибка действия налогоплательщика

Желательно обеспечить бухгалтеров и третьих лиц действующими доверенностями, проверить соответствие ЭЦП в случае представления декларации по ТКС. Если ЭЦП выписана на руководителя организации, то это должен быть действующий руководитель, то есть сведения о нем должны быть своевременно внесены в ЕГРЮЛ.

Если ЭЦП оформлена на бухгалтера, то в налоговый орган должна подаваться доверенность на этого бухгалтера на право представления отчетности по каналам связи и заверения ее своей ЭЦП. Сведения о доверенном лице и документе, на основании которого он действует, также должны быть отражены в титульном листе декларации.4.

Предлагаем ознакомиться:  Куда жаловаться на неправомерные действия ТСЖ и как составить образец жалобы?

При представлении отчетности по почте плательщика очень выручит наличие описи вложения в конверт, в которой не поленившийся бухгалтер или секретарь четко напишет, какую декларацию по виду налога и за какой отчетный (налоговый) период он высылает, первичная она или уточненная, в какой налоговый орган представляется.

На титульном листе декларации укажите реальный контактный номер телефона. Увидев, что реквизиты отчета, указанные в описи (период, признаки корректировки и др.), не совпадают с указанными в декларации, инспектор, скорее всего, сообщит об этом плательщику по телефону.

Главное, о чем бухгалтерам необходимо помнить: для государства в лице налогового инспектора термина «небольшая ошибка», в общем-то, не существует. Для бухгалтера «небольшая ошибка» — это то, что он может исправить «здесь и сейчас»: зачеркнуть неверное значение или ошибочный код, заменить форму или отдельный лист.

Для инспектора неверные КБК и ОКАТО — это уже фактическая неуплата налога, ведь в дальнейшем эти коды уточняются по заявлению плательщика; устаревшая форма декларации — прямой отказ в ее регистрации (и как следствие, обязанность по представлению отчетности в данном случае считается неисполненной).

Примечание. Для государства в лице налогового инспектора термина «небольшая ошибка» не существует; в то время как для бухгалтера «небольшая ошибка» — это, то, что он может исправить «здесь и сейчас», для инспектора — фактически неуплата налога.

Налоговыми органами все ошибки, имеющиеся в декларации, подразделяются на «подлежащие уточнению» и «не подлежащие уточнению». То есть для исправления некоторых ошибок можно будет просто подать корректирующую (уточненную) декларацию;

во втором же случае ситуацию исправит только правильно оформленная «первичная декларация». В данный вопрос много неясностей внесено формулировкой ст. 81 Налогового кодекса, дающей право налогоплательщику представить уточненную налоговую декларацию «при обнаружении в поданной налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате».

В отношении ошибок, допущенных при расчете, «сумма налога» двусмысленности в прочтении не вызывает, а вот что это за «факт неотражения и неполноты отражения сведений», Налоговый кодекс разъяснений, к сожалению, не дает.

На практике это оборачивается тем, что нельзя представить «уточненку» в случае указания неверного КПП и отчетного (налогового) периода, в случае представления декларации на устаревшей форме или сдачи по неустановленной форме, а также если по тем или иным причинам не была представлена первичная декларация (пропущен срок, отсутствовала доверенность, ЭЦП не соответствовала образцу).

Ошибки при составлении налоговых деклараций|👍 Исправление ошибки ...

Исправить путем подачи уточненной декларации можно коды места направления декларации, КБК и ОКАТО.В отношении ситуации, когда представлен неполный состав декларации (отсутствуют обязательные разделы), мнения у налоговых органов расходятся.

Одни считают, что в этом случае декларацию зарегистрировать можно, однако следует истребовать у налогоплательщика «уточненку», направив ему соответствующее уведомление. Другие же, наоборот, полагают, что декларация не содержит все сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, то есть не позволяет проверить правильность исчисления и уплаты налога.

Предлагаем ознакомиться:  Если в трудовом договоре не оговорен срок его действия то он считается

Соответственно, некорректный состав декларации не отвечает нормам п. 1 ст. 80 НК, устанавливающего требования к такому документу, в связи с чем представленные несколько листов декларации считаться принятыми не могут.

Досадные мелочи

Из ошибок, допускаемых бухгалтерами в отношении заполнения декларации в целом, можно выделить ошибки в кодах КБК и ОКАТО, по которым налог подлежит к уплате. Это грозит обернуться искажением данных об исполнении обязанности по уплате налога в лицевом счете налогоплательщика, даже если в платежном поручении эти коды были указаны верно.

Чаще всего плательщики используют отмененные коды КБК и ОКАТО. Организации, имеющие обособленные подразделения, указывают ОКАТО «головы» в то время, как представляют отчет по месту нахождения обособленного подразделения.

Еще одной распространенной ошибкой является неверный состав отчетности, который можно разделить на 2 вида: состав самой декларации и состав пакета отчетности в целом.Состав декларации означает, какие разделы подлежат представлению в обязательном порядке в зависимости от того, какие операции есть у организации, и от ее статуса — «налогоплательщик» или «налоговый агент».

Чаще всего ошибки в составе декларации допускают компании, имеющие обособленные подразделения (включают расчетные данные «головы» в декларацию «обособки»), или вновь зарегистрированные компании (они представляют все разделы, какие только предусмотрены формой декларации, или же один титульный лист, если за данный налоговый период нет налога к уплате).

Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД и имеющие несколько «точек» в разных районах (территориальных образованиях), включают разделы с указанием физических показателей и расчетом налога, подлежащих представлению и уплате в другие налоговые органы.

Помните, что обязательный состав декларации также прописан в порядке заполнения деклараций, изучение которого избавит бухгалтеров от многих вопросов и затруднений.Как отмечено выше, ошибки допускаются и в самом «пакете» отчетности: представляются «отмененные» отчеты (квартальные отчеты по УСН или декларации по налогам, плательщиками которых организация не является, — имущество, земля, ЕНВД).

Главные ошибки украинцев при подаче налоговых деклараций: как не ...

Головная организация часто пытается сдать всю свою отчетность (особенно бухгалтерскую) по месту нахождения обособленного подразделения. Отражением ненужных сведений в лицевом счете плательщика это не грозит: в данном случае инспектор на каждую «лишнюю» декларацию сформирует уведомление об отказе в приеме, но это может сбить с толку и разволновать бухгалтера.

Время от времени попадаются отчеты, составленные по устаревшей форме, особенно когда форма декларации редактируется незначительно, без внешних изменений, например вносится дополнительная строка. Тем не менее в глазах налогового органа отчет по форме в прежней ее редакции будет уже недействительным, так как с изменением формы перенастраивается и обновляется программный комплекс, который четко отслеживает поступления именно в форме новой версии отчетности, начиная с периода введения ее в действие.

Очень часто бухгалтеры путают формы расчетов авансовых платежей и формы деклараций, представляя за год отчет на бланке расчета, а за квартал, наоборот, — на бланке декларации. В этом случае программа налоговой опять сочтет, что декларация представлена по неустановленной форме и регистрации не подлежит.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector