Особенности расчета и уплаты земельного налога для юридических лиц

Плательщики налога

^К началу страницы

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

^К началу страницы

Объект налогообложения

^К началу страницы

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

^К началу страницы

Налоговая база

Особенности расчета и уплаты земельного налога для юридических лиц

^К началу страницы

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Начиная с налогового периода 2019 года в

предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу:

  • применяется кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода с учетом нижеприведенных особенностей;
  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные правила, устанавливающие порядок применения с 2019 года измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Предлагаем ознакомиться:  Оформление прав собственности на недвижимость в Москве

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

^К началу страницы

Налоговые ставки для юридических лиц

^К началу страницы

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

  • 0,3% в отношении земельных участков:
  • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
  • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
  • приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
  • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);
  • 1,5% в отношении прочих земельных участков.

^К началу страницы

Поскольку земельный налог относится к категории местных, основное его законодательное регулирование осуществляется именно региональными представителями органов власти. В частности, это касается и порядка установления налоговых ставок для различных категорий плательщиков — в зависимости от того или иного субъекта РФ данный показатель может существенно отличаться.

Ставка 0,3%

Устанавливается для земельных участков следующих видов и категорий:

  • относящихся к землям сельскохозяйственного назначения или входящих в состав зон сельхоз использования;
  • предоставленных для жилищного строительства;
  • занятых объектами жилищного фонда или инженерной инфраструктуры коммунального комплекса;
  • ограниченных в обороте согласно положениям законодательства РФ;
  • предоставленных для обеспечения обороны или безопасности, а также таможенных нужд.

Данная ставка является пониженной в сравнении с базовой и применяется только в отношении перечисленных категорий земель

Ставка 1,5%

Этот показатель распространяется в отношении всех остальных категорий участков, которые не попали к перечисленным выше видам земель.

Предлагаем ознакомиться:  Исправления в больничном листе работодателем: образец, как внести

Как правило, установление местными органами власти более низких ставок, нежели закрепленные в НК РФ, является своего рода льготой, которая может предоставляться отдельным видам плательщиков. Если же в региональном законодательстве отсутствуют положения относительно ставок, то при расчетах принимаются те, что установлены на федеральном уровне.

Льготы по налогу

^К началу страницы

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ.

^К началу страницы

Установление льгот по земельному налогу, как и в предыдущей ситуации, также возможно на двух уровнях — федеральном и региональном. В частности, в ст. 395 НК РФ закреплено полное освобождение от уплаты налога для следующих категорий плательщиков:

  • учреждений и организаций, относящихся к уголовно-исполнительной системе Минюста РФ;
  • религиозных организаций, если их земля занята благотворительными и религиозными строениями;
  • организаций, на участках которых находятся автодороги общего пользования;
  • объединений народных художественных промыслов;
  • общероссийских организаций инвалидов (их состав при этом должен минимум на 80% включать в себя инвалидов) и некоторых связанных с ними юридических лиц;
  • организаций, которые относятся к резидентам особой экономической зоны: компаний, признанных управляющими согласно закону «Об инновационном центре «Сколково»;
  • судостроительных организаций, являющихся резидентами особой экономической зоны.

То есть, например, в отношении органов уголовно-исполнительной системы земля должна использоваться именно в целях осуществления их основных функций, касательно организаций инвалидов — для реализации уставных целей их компании и т. п.

Кроме этого, существенный перечень различных льгот может быть установлен для организаций и предприятий на местном уровне. В частности, возможные льготы могут быть выделены в форме:

  • предоставления определенной суммы налогового вычета (за счет которого налоговая база может быть существенно уменьшена);
  • установления пониженной налоговой ставки;
  • предоставления скидки на уплату налога в определенном процентном размере.

Конкретная мера и ее размер напрямую зависят от того или иного региона, поскольку в каждом из них существуют свои особенности. Например, в городах с высокой кадастровой стоимостью земли могут предоставляться существенные налоговые вычеты (в частности, в Московской области их размер может достигать 1 млн. руб.).

Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

^К началу страницы

Предлагаем ознакомиться:  Входят ли выходные и праздничные дни в отпуск


Порядок исчисления налога, а также авансовых платежей определен

Коды классификации доходов бюджета

^К началу страницы

В настоящее время применяется форма и порядок заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected] (в ред. от 14.11.2013).

Главной отличительной чертой, установленной в отношении плательщиков, являющихся юридическими лицами, является тот факт, что они обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налога. Для физических лиц, к примеру, такого требования нет — за них расчеты осуществляет налоговая инспекция. Поэтому порядок уплаты налога состоит из нескольких этапов:

  1. Расчет суммы к уплате. При этом используется стандартная формула, которая применяется и в остальных ситуациях (то есть кадастровая стоимость умножается на процентную ставку). Если на расчеты могут оказать влияние какие-либо дополнительные факторы (например, льготы или корректирующие коэффициенты), это также обязательно стоит учитывать.
  2. Определение суммы авансового платежа. Еще одной особенностью, установленной для юр лиц, является ежеквартальная уплата налога — равными частями и в установленный срок. Поэтому полученную на первом этапе сумму нужно разделить на 4 — это и будет величина авансового платежа.
  3. Внесение платежа в бюджет. Как уже отмечалось, делаться это должно 4 раза в году, ежеквартально, в течение года, который следует за окончанием налогового периода. Реквизиты для оплаты плательщик может получить в том отделении ИФНС, за которым территориально закреплен его участок. Периодически правильность и актуальность данных реквизитов рекомендуется проверять перед проведением оплаты.

Также важным моментом является тот факт, что, кроме непосредственно уплаты налога, для юр лиц установлена обязанность еще и по сдаче в налоговую инспекцию соответствующей декларации. Она заполняется в соответствии с установленными для данного документа требованиями и должна быть предоставлена в ИФНС не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

  • 1-я страница — Титульный лист;
  • 2-я страница — Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
  • 3-я страница — Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector